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Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ? 2000 by Prentice Hall, Inc. 18 好的回顾不仅仅 是检查工作底稿 第五部分 (第18章） 目标 23 - 1 回顾或有负债. 学习目标 目标 23 - 2 得到并评价客户律师的信函.. 对期后事项的评估. 目标 23 - 4 设计并执行审计中证据 收集的最后步骤. 目标 23 - 5 合并收集的审计证据, 评估审计结果. 目标 23 - 6 和审计委员会以及管理层 进行有效的沟通. Objective 23 - 7 如审计报告公布并影响，确定审计责任. Objective 23 - 3 或有负债 或有负债是由于现有的交易产生的对 某一方的将来可能的负债. 一定的或有负债影响审计人员: 由于侵犯专利权,产品质量负债，已经其他行为 所产生的或有负债 所得税争议 产品保证 应收票据折让 负债担保 发现或有负债的审计程序 管理层关于或有负债的获得. 最近几年的所得税报告记录. 察看股东和管理层会议的文件， 是否有或有诉讼的记录. continued 分析本期的法律费用，察看法律建议的发票和文件. 获得主要律师的信函. 察看可能带来负债的工作底稿. 发现或有负债的程序 continued 典型的 律师函 图 23-2 Types of Who When Review Does Done Purpose In-charge review Audit partner review Independent review Peer review 最终的证据 积累 ? 执行最终的分析性程序 ? 评价持续经营假设 ? 获得管理责任书 ? 在年度报告中获得其他信息 图 23-4 1. 检查前一年度工作底稿 a. 上一年度工作底稿中的审计重点检查了吗? b. 永久性文件对当年有影响吗? 2. 内部控制 a. 已经足够理解内部控制了吗? b. 对于控制风险审计程序足够吗? c. 内部控制的缺陷已经向管理层报告了吗? 3. 通用档案 a. 永久性文件更新了吗? b. 所有的主要契约都被检查了吗? 完成约定函核对清单 期后事项分类 对财务报表产生影响而应当调整的 应公布对方破产产生无法收回的应收款，因为已经对财务 状况产生影响. 法律诉讼和记录中的不符. 固定资产处置价格低于记录价格. 投资处置价格低于记录价格. 期后时间期 图 23-3 对财务报表产生影响而应当调整的 短期持有投资的跌价 证券的保险 存货的跌价 没有保险的存货火灾损失 兼并与收购 期后事项分类 继续 Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ? 2000 by Prentice Hall, Inc.
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