20XX年购与付款循环审计.pptVIP

二、购货与付款循环的内部控制测试 (1) 观察或询问职责分工的情况。 (2) 检查采购与付款业务的凭证和记录。 (3) 实地观察或询问物资的保管情况。 (4) 检查账簿的对账。 (5) 检查监督检查制度。 （一）请购：选择若干张请购单检查 （二）订购：选择若干张订购单检查 （三）验收：选择若干张验收单检查 （四）应付账款：检查购货业务的原始作证 （五）付款：查询、观察检查及重复执行内部控制等措施 注册会计师完成对采购与付款相关内部控制的测试之后，应对采购与付款循环内部控制运行的有效性进行评价，并重新估计重大错报风险水平，以修订实质性程序计划。 固定资产的内部控制 （一）固定资产的预算制度 （最重要的部分） （二）授权批准制度 （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度（取得、记录、保管、使 用、维修、处置） （五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）固定资产的处置制度 （申请报批程序） （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维护保养制度 采购与付款循环控制测试案例 【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册会计师于20×4年10月25日至11月10日对ABC公司采购与付款循环的内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿中进行如下记录： （1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请