上市公司会计信息操纵手法的识别与防范-会计学专业论文.docxVIP

沈阳工业大学硕士学位论文摘 沈阳工业大学硕士学位论文 摘 要 虚假会计信息犹如“毒瘤”侵入健康的经济肌体，它危及到国家的宏观政策，干扰 国家的税收工作，损害证券市场资源优化配置的功能，它一直是困扰世界会计学界和世 界各国政府的难题。尤其是进入21世纪以来，安然事件、世通事件、银广夏事件等一 系列“信息地雷”的引爆，使会计信息失真再一次成为社会各界关注的焦点，各国政府 试图消除会计信息的“噪音”，然而会计信息失真仍为证券市场的一大“痼疾”。虚假 会计信息的大量存在表明市场对虚假会计信息的需求大于对真实财务信息的需求，我们 只有使信息使用者对财务信息的识别、解读、反馈能力增强才能消除证券市场上契约双 方不对称的信息分布，而唯～的技术手段就是识别良莠从而达到将预期损失降到最低程 度的目的。不言而喻，研究上市公司会计信息操纵手法的识别与防范具有重要的理论意 义和现实意义。 本文的研究主要分为五个部分，首先利用契约理论、博弈理论、产权理论和信息经 济学作为进行会计信息操纵的理论解释，结合中国转轨时期特定的经济、社会背景研究 我国上市公司进行会计信息操纵的深层次原因。接着，我们通过对沪深两市的问题公司 的研究，分会计科目总结、提炼会计信息操纵手法。在提出每种操纵手段时我们提供典 型案例，为总结这些操纵手法提供必要的论据。与此同时，我们对现有虚假会计信息识 别技术加以介绍，在总结会计信息操纵手段的基础之上设计出各会计科目的识别要点。 然后，在分析现有识别技术的利弊之后，我们提出利用专家系统识别虚假会计信息的新 思路。在虚假会计信息专家识别系统流程图的基础上，利用我们总结的操纵手段、识别 技术建立模块，勾勒出具体识别过程；在对问题公司的研究过程中，利用会计报表之间 的勾稽关系，过滤易于操纵的会计科目，构建财务指标体系并对其检验，以进一步丰富 专家系统的知识库。最后，我们试图从识别技术、会计方面、制度方面以及执行层面等 方面加以完善，构建虚假会计信息的防范体系，以期可以有效净化会计信息。 关键词：会计信息操纵，识别，防范 沈阳工业大学硕士学位论文Spotting 沈阳工业大学硕士学位论文 Spotting and Taking Precaution against Manipulating Means of Accounting Information of Listed Company Abstract False accounting information invades economic body of health liking’’cancer”．It endangers the national macroscopic policy，disturbs the national tax work,and damages the function of rational distribution of resource of the Security Market．It is a consistent di简cult subject，which perplexes accountancy education circles in the world and every government around the world．Since entering 21st century especially，after a succession of‘‘information mine’ignited such as Eron，Worldcom，Yin Guang-xia and so on，accounting information distortion has become a focus that various circles of the society pay close attention to extensively once more．The governments of various countries attempt to dispel‘noise’of accounting information distortion，but it is still a heavy‘c11romc illness”ofthe Security Market． The existing of tremendous false accounting information has indicated that the market’s requirements of the false were larger than the tmth．So we should m