上市公司会计信息欺诈现状分析与实证研究-会计学专业论文.docxVIP

江苏大学硕士学位论文 江苏大学硕士学位论文 上市公司会计信息欺诈现状分析与实证研究 摘 要 伴随着我国证券市场的成长，会计信息欺诈案件层出不穷，近几年曝光的东方锅炉、 郑百文、银广厦等，无一不给证券市场的健康发展造成了严重的影响，引发了前所未有 的信用危机，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开、公平、公正”原则受到 了挑战，极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥。 国外对会计信息欺诈研究的相关文献非常丰富，包括欺诈理论、会计信息欺诈的原 因和动机、影响因素、会计信息欺诈的征兆以及对会计信息欺诈的治理等方面的研究。 既有规范研究，又有实证研究，对我国上市公司会计信息欺诈的研究提供了有益的借鉴。 尽管国内外会计信息欺诈背后都有一个共同的本质一利益驱动，但是我国特殊的经济 背景和文化底蕴，决定了国外的研究成果对研究我国上市公司会计信息欺诈问题有诸多 不适用。因此，本文基于这一现实背景，对我国证券市场上发生的会计信息欺诈现象进 行了现状分析和实证研究。 会计信息欺诈是指为了少部分人自身的利益，蓄意的和有目的的披露虚假的财务报 表，以欺骗财务报表使用者的行为。该行为的发生从会计理论来看是由于会计准则的不 完备性、会计的模糊性和会计信息产权的不明晰性，从经济学理论来看是由于证券市场 并非总是有效、契约人具有有限理性和自利的特征、委托代理关系存在的逆向选择和道 德风险的存在。从现实状况来分析，综合类上市公司发生会计信息欺诈行为的可能性较 高；发生会计信息欺诈的上市公司规模一般较小，而涉及的金额却较大。因此可以说会 计信息欺诈现象从会计学和经济学理论上分析是不可避免的，在现实中是客观存在的。 注册会计师和中小投资者不可避免地将受到这种风险的影响。 由此笔者引入了风险管理理论，分别从注册会计师的角度和中小投资者的角度，对 导致会计信息欺诈发生的因素进行识别，提出了几种评估会计信息欺诈发生可能性的方 法，以及对可能发生的会计信息欺诈进行防范。第5章的实证研究，检验了风险因素中 可以予以量化的财务特征和公司治理特征与会计信息欺诈行为的发生之间可能存在的 某种关系。第6章运用了风险评估方法中的多因素判别模型，和第5章中与会计信息欺 诈显著相关的财务指标和公司治理指标，构建了我国上市公司会计信息欺诈的预警模 型。最后，基于上述实证研究的结论提出了治理会计信息欺诈行为的相关政策建议。 关键词：上市公司，会计信息欺诈，风险，预警模型，逻辑回归，实证研究 江苏大学硕士学位论文 江苏大学硕士学位论文 上市公司会计信息欺诈现状分析与实证研究 ABSTRACT Following the growth of the security market of our country,the cases of fraudulent accounting information emerge in an endless stream．In recent years，many fraud cases of listed companies arc exposed,such as DBC，ZZBWj GUANGXIA INDUSTRY Co．Ltd．， which all cause serious influence to sound development of the security market and bring the unprecedented credit crisis．The credit foundation of security market and the principle of open， justice and fair are challenged． Foreign scholars’researches on fraudulent accounting information ale very abundant． These researches relate to fraud theory,the motivation and reasons of accounting information fraud，the red flags，the governance of fraudulent accounting information and SO on，which include not only normative research but also positive research and offer helpful reference to study fraudulent accounting information of listed company in Our COunUy,Although the