上市公司会计信息透明度与表外负债及其信息披露的关系研究-会计学专业论文.docxVIP

摘要 摘要 摘 要 表外负债主要由表外融资负债和不确定性负债两部分构成。1因为一些负债 在表内确认和计量等方面有困难，所以不能计入表内反映，被称为表外负债。表 外负债的产生会导致未来经济利益流出企业，其自身具有的隐蔽性和不确定性等 特点增大了使用者的投资风险。高质量的表外披露可以帮助使用者了解企业所涉 及的相关表外负债，从而了解该企业经营情况。企业不重视表外负债的披露，甚 至会刻意减少表外负债信息的披露。本文根据煤炭行业对外披露情况得出，企业 表外负债披露呈现结构性偏差，信息分散化和低质量等特点，没有给使用者提供 实质性的帮助。 通过统计煤炭行业对外披露的表外负债数量，计算出表外负债的综合评价指 标，并与信息透明度进行相关性研究。实证表明：表外负债综合评价指标与会计 信息透明度负相关，即表外负债的增多会降低会计信息透明度。因此，需要加强 对该领域重视，提高表外负债披露质量，从而提高会计信息透明度。 本文的基本观点认为，表外负债的增多会增加投资者的风险，降低会计信息 透明度。表外负债的披露可以降低表外负债对信息透明度造成的不利影响。目前 我国表外负债披露是低质量的，且相关信息淹没在大量无用信息当中，没有发挥 出相应的作用。将表外负债表内化非一朝一夕可以实现的，可以规范表外负债的 披露，高质量的表外负债披露可以提高整体的信息质量，增加会计信息透明度， 降低投资者风险，弥补表外负债的不利影响。 论文针对如何提高表外负债披露质量，提出了相关建议，以期望使用者能获 得高质量的会计信息，更好地了解企业的财务状况、发展前景，此亦是本文研究 的目的所在。本文首次阐述了表外负债、表外负债披露与会计信息透明度三者的 关系，丰富了表外负债及会计信息透明的理论基础。文章首次进行了表外负债的 实证研究，在理论上和学术上具有重要的意义和价值。 关键词：表外负债；表外融资；不确定负债；会计信息透明度 1 陈红，公司表外负债研究，上海立信会计学院学报，2007 年 9 月 I Ab Abstract I II Abstract Off-balance-sheet liability consists of off-balance-sheet financing liabilities and uncertainty liabilities two parts. Because some liabilities are difficult to be identified and measured in the table, known as the off-balance sheet liability. Off-balance-sheet liabilities will lead to future outflow of economic benefits form the enterprise, and its concealment and uncertainty increase the user’s investment risk. High quality information disclosure can help users understand off-balance-sheet liability which the enterprise relates to, and to learn the enterprise’s business circumstance. The enterprise don’t attach importance to information disclose of off-balance-sheet liabilities, and even reduce off-balance-sheet liabilities disclosure deliberately. The article from the coal industry disclosure can be concluded that the enterprise’s off-balance-sheet liabilities disclosure presents structural bias, information decentralization and low quality , etc, which doesn’t provide a substantial help for users. Through amount statistics of off-balance-sheet liabilities disclosure from coal industry, calculate off-balance-sheet