会计制度改革_盈余稳健性与盈余管理_毛新述.pdfVIP

、 会计制度改革 盈余稳健性 * 与盈余管理 毛新述 戴德明 ( 100048 100872) 北京工商大学商学院 中国人民大学商学院 【 】 1994 － 2007 ， 摘要 本文以 我国会计制度改革为研究背景 分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相 ， 。 ， ， 互影响 并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量 研究得出 扣除操控性应计利润后 上市公司的盈余 。 ， 稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关 并且 强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降 ， ， 。 低了公司高估盈余的水平 而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用 则导致了公司盈余管理水平的显著提高 ， 。 总体而言 没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为 【 】 关键词 会计制度改革 盈余稳健性 盈余管理 、 一 引言 20 90 ， ， 1993 、1998 、200 1 从 世纪 年代初开始 我国先后经历了四次较大规模的会计制度改革 分别是 2006 。 ，2006 。 和 年的会计改革 其中 年之前会计制度改革的主要目标之一是强化稳健性原则的运用 具体 ; ， 表现为逐步扩大资产减值准备的计提范围 尽量避免公允价值的运用 对经济利得的确认实施严格的限 ， 。 ， 、 ， 制 等等 究其原因 主要是因为财务报告的发展和内在局限性 以及各种以盈余为基础的制度安排 为 ， ， ， 管理层高估盈余提供了激励 盈余稳健性作为一种财务报告机制 可以限制管理层的这种机会主义行为 。 、 (2008) 从而可以改善公司的盈余质量 毛新述 戴德明 从我国资本市场的制度安排和财务报告质量两 。 2006 个方面对会计制度中稳健性原则运用和强化的原因进行了详细讨论 而 年新会计准则颁布的主要目 (IFＲS) 。 ， 标是实现与国际财务报告准则 的全面趋同 新会计准则采纳了资产负债观的制定理念 弱化了 ， 。 (2003 )， (2006 )， 稳健性原则的影响 扩大了公允价值的运用 李增泉和卢文彬