论所得税两税合一的法理基础与制度创新-法学;经济法学专业论文.docxVIP

分类号UDC 分类号UDC 密级 硕士学位论文 论所得税两税合一的法理基础与制度创新 The Jurisprudence basis and Institutional innovation of Income Tax integration 作者姓名： 吴星泰 学科专业： 经济法 学院(系、所)： 法学院 指导教师： 刘继虎教授 论文答辩日期 沙If．r及I 答辩委员会主席邀 像伊 中 南大学 ；o一一年五月 原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 原创性声明 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我 共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。 作者签名：基堡缓 日期：址年工月亚日 学位论文版权使用授权书 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文， 允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内 容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科 学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》， 并通过网络向社会公众提供信息服务。 ：丛生年竖月塑日 摘 摘 要 所得税两税合一在国外以及我国台湾地区学术界已经不是一个 新的研究课题，在这方面的论述比较多，也比较深入。我国理论界长 期专注于内外资企业所得税的合并，较少触及所得税两税合一这一课 题。由于我国公司制发展壮大导致所得税两税分立的弊端不断显现， 再加上世界税制改革所得税两税合一的趋势使得我国一些学者开始 注意到这一问题，并且进行了一定的研究，取得了初步的成果。本文 首先界定了所得税两税合一与所得税两税分立概念的内涵，廓清了双 方的边界，进而对二者从公平与效率的角度进行了一番比较。紧接着， 介绍了世界一些国家和地区实行两税合一的情况及其发展趋势。其 次，从我国现行两税分立制度规定及其弊端角度论证了所得税两税合 一的必要性，以法人拟制说和税收公平理论作为法理基础论证了所得 税两税合一的合理性。最后，从制度层面分析了我国实行两税合一的 有利条件，进而从制度创新的角度提出了当前和长远的模式选择，即 我国两税合一目前宜采取减半计征制，通过技术的进步和相关制度的 整合最终过渡到归集抵免制的设想。 关键词企业所得税，个人所得税，两税合一 ABSTRACTIncome ABSTRACT Income Tax integration hasn’t been a new reasearch subj ect in Academic community of abroad and Taiwan area of our country and much profound discussion has been devoted to it．Our theory circle has been absorbed in the unification of the Domestic Invest enterprises and Foreign Invest enterprises over a long period of time，SO that touch less on Income Tax integation．For the flaws of Income Tax separation resulted from the rapidly growing of our corporation have been appearing gradually and the tide of Income Tax integration led by the worldwide tax reform，Our academics began to take notice of this question and got preliminary achievements from some research．First of all，this text define the connotation of the concept of the Income Tax integration and Income Tax separation，and clean the border of the two，and then compare them in justice and e伍ciency．Follow on，the text present