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饭店财务管理 第十章 饭店财务分析 第一节 旅游饭店财务分析概述 财务分析是以饭店财务报告反映的财务指标为主要依据，对饭店过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价。 一.财务分析所依据的资料 （一）资产负债表 （二） 利润表 （一）资产负债表 反映旅游饭店一定时点上的财务状况的一种静态报表。 编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 意义 （二） 利润表 反映企业在某一期间经营活动成果的动态报表。 编制基础：收入－费用＝利润 意义 内容：主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润 二.财务分析的方法 （一）比较分析法 （二）因素分析法 （三）比率分析法 （四）趋势分析法 （一）比较分析法 概念：将两个或两个以上同类指标放在同一基础上进行比较，从数量上发现差距的方法。 （三）比率分析法 1．构成比率（结构比率）＝某一组成部分的数额/总体数额 资产项目里面的子项目与资产总额的百分比（资产构成比率） 负债项目里面的子项目与负债总额的百分比（负债构成比率） 利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。 （三）比率分析法 2. 效率比率：某项财务活动中所得与所费的比率，反映投入与产出、耗费与收入间的比例关系。 如：净资产收益率＝净利润/平均净资产 （三）比率分析法 3. 相关比率：除了以上两个比率外的其他财务比率都称为相关比率。 （四）趋势分析法 定基增长速度＝累积增长量/固定基期水平＝定基发展速度－1 环比增长速度＝逐期增长量/前一时期发展水平＝环比发展速度－1 第二节 饭店收益性分析 三、饭店利润分析 三、饭店利润分析 投资人、债权人、经营管理者都极其重视和关心饭店的盈利能力。 一般分析 销售利润率 资产净利率 所有者权益报酬率 成本费用净利率 1.销售利润率 销售利润率是净利润与主营业务收入净额的比率 计算公式：销售利润率＝净利润/主营业务收入净额 这一指标越高，说明饭店的盈利能力越强。 2. 资产净利率 资产净利率＝净利润/平均总资产占用额 该指标全面反映了企业全部资产的获利水平，企业所有者和债权人对该指标都非常关心。一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强，经营管理水平越高。 3.所有者权益报酬率 所有者权益报酬率＝净利润/平均所有者权益占用额 该指标是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映企业资本运营的综合效益。 一般认为，该指标越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。 4.成本费用净利率 成本费用净利率：饭店净利润与成本费用总额的比率 计算公式：成本费用净利率＝净利润/成本费用总额 成本费用总额＝主营业务成本＋营业费用＋管理费用＋财务费用 该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。 第三节 饭店营运性分析 一. 营运能力分析 营运性分析主要是对饭店资产在一定时期内的周转速度进行分析对比，从而提高资产的使用效率和管理效率。 资产营运能力 资产营运能力的强弱关键取决于资产的周转速度。 一般说来，周转速度越快，资产的使用效率越高，则资产营运能力越强；反之，营运能力就越差。资产周转速度通常用周转率和周转期表示。 周转率与周转期 周转率，即企业在一定时期内资产的周转额与平均余额的比率，它反映企业资产在一定时期的周转次数。周转次数越多，表明周转速度越快，资产营运能力越强。 周转期（周转天数），反映资产周转一次所需要的天数。周转天数越少，表明周转速度越快，资产营运能力越强。 周转率 周转率（周转次数）＝周转额/资产平均余额 周转额－主营业务收入 存货－主营业务成本 比率指标：分子取自利润表，分母取自资产负债表 （资产平均余额＝期初资产余额＋期末）/2 周转期 周转期（周转天数）＝计算期天数/周转次数＝资产平均余额×计算期天数/周转额 1.应收账款周转率 该指标是企业一定时期内主营业务收入净额与平均应收账款余额的比率，是反映应收账款周转速度的指标。 应收账款周转率是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数。 计算公式 应收账款周转率（周转次数）＝主营业务收入净额/平均应收账款余额 主营业务收入净额＝主营业务收入－销售折扣与折让 平均应收账款余额＝（应收账款余额年初数＋应收账款余额年末数）/2 应收账款周转期（周转天数）＝平均应收账款余额×360/主营业务收入净额 周转天数＝360/周转率 分析 应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。 周转率高表明 收账迅速，账龄较短 资产流动性强，短期偿债能力强 可以减少收账费用和坏账损失，