企业内部控制配套指引-审计指引.pptVIP

（1）指出内部控制审计依据的控制标准； （2）提及管理层对内部控制的评估报告； （3）指明内部控制的评估截止日期。 4.管理层对内部控制的责任段。管理层 对内部控制的责任段应当说明，按照国家有关 法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有 效性是管理层的责任。 5.注册会计师的责任段。应当说明下列内容： （1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制 有效性发表审计意见。注册会计师按照《企业内部控制审计指引》 的规定执行了审计工作。《企业内部控制审计指引》要求注册会计 师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对企业在所有重大方 面时候保持了有效的内部控制获取合理保证； （2）审计工作包括获取对内部控制的了解，评估重大缺陷存在 的风险，根据评估的风险测试和评价内部控制设计和运行的有 效性。审计工作还包括实施我们认为必要的其他程序； （3）注册会计师相信已获取的证据是充分、适当的，为其发表 审计意见提供了基础。 6.内部控制的定义段。 内部控制的定义段应当说明内部控制 的定义。即：内部控制的定义内部控制， 是由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 7.内部控制的固有局限性段。内部控制的固有局限性段应当说 明，内部控制具有固有局限性，存在错误或舞弊导致的错报未被发 现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰 当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果 推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 8.审计意见段。 审计意见段应当说明，企业于特定日期是否按照适当的控制标 准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。 9.注册会计师的签名和盖章。 审计报告应当由注册会计师签名并盖章。 10.会计师事务所的名称、地址及盖章。 审计报告应当载明会计师事务所的名称 和地址，并加盖会计师事务所公章。 11.报告日期。 审计报告应当注明报告日期。报告的日期不应早于注册 会计师获取充分、适当的证据（包括管理层认可对内部控 制及评估报告的责任且已批准评估报告的证据），并在此 基础上对内部控制形成审计意见的日期。 （二）审计报告的意见类型 审计报告的包括：标准审计报告、带说明段的无保留 意见、否定意见和无法表示意见四种意见类型。这四种类 型分别介绍如下： 企业内部控制配套指引20讲 －－审计指引 山东财政学院 主讲：教授硕士生导师 赵英林 第20讲：企业内部控制审计指引 前面我们在第19讲已经明确企业 在年终要编制内部控制评价报告，财 政部等五部门专门下发了《内部控制 评价指引》，作出了规定。 对于这个评价报告，要经有资质 的注册会计师事务所审计审计，出具 审计报告。因此对于审计事项专门发 布《内部控制审计指引》，规范注册 会计师的审计行为，本讲就是这个指 引的讲解： 在这一讲里，我主要讲 述七个大问题： 一、内部控制审计指引框架 二、计划审计工作 三、实施审计工作 四、评价内部控制缺陷 五、完成审计工作 六、审计报告 七、记录审计工作 一、内部控制审计指引框架 为了规范注册会计师执行企业 内部控制审计业务，保证执业质 量，根据《企业内部控制基本规 范》和《中国注册会计师审计业 务基本准则》以及其他相关执业 准则，制定企业内部控制审计指 引，共计七章35条，我们归纳总 结其框架概述如下： 第一章《总则》．第1－5条。 1.审计指引出台的目的。为了指导注册会计 师执行企业内部控制（以下简称内部控制）鉴 证业务，明确工作要求，保证执业质量。 2.内部控制审计的定义。企业内部控制审计，是指会计师事务 所接受委托，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴 证，并发表审计意见。 3.管理层和注册会计师的责任。 管理层的责任：按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和 维护有效的内部控制，并评估其有效性。 注册会计师的责任：按照《企业内部控制审计指引》的要求， 在实施审计工作的基础上对内部控制有效性发表审计意见。 内部控制审计不能减轻管理层的责任。 4.审计工作应获取适当证据，为发表审计意见提供保证。 5.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控 制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。 第二章《计划审计工作》， 第6－9条共4条。