企业税务课件之营业税.pptVIP

Jiangsu University 普通住房与非普通住房 区分有三个条件：1、容积率（容积率＝总建筑面积÷建筑用地面积 ）1为界，2、120平米，最高加20％，也就是144平方为界，3、当地同地段平均价格，当地房管部门会同有关部门审议报当地政府批准。 上海从2008年11月1日起，享受优惠政策的普通住房标准调整为：单套建筑面积140平方米以下，内环线以内总价245万元/套、内环线和外环线之间140万元/套、外环线以外98万元/套以下，五层以上（含五层）的多高层住房，以及不足五层的老式公寓、新式里弄、旧式里弄等。 Jiangsu University 九、价格偏低时营业额的确定 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列程序核定其营业额： 1.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 2.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。 3.按下列公式核定计税价格： 计税价格 = 营业成本或工程成本×（1 + 成本利润率）÷（1 - 营业税税率） Jiangsu University §4 应纳税额的计算 Jiangsu University 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式为： 应纳税额 = 营业额×税率 其中，在不同条件下，营业额的确定可以分为按营业收入全额计税，按营业收入差额（同行业、同税目、同业务 ）计税和按组成计税价格计税三种情况。 Jiangsu University §5 税收优惠 Jiangsu University 注意 营业税的减免税，除税法规定的外，其决定权由国务院集中掌握，任何地区、部门均不得规定减免税项目。 税法规定，纳税人兼营减免税项目的，应当单独核算减免税项目的营业额，未单独核算的，不得减税、免税。 Jiangsu University 第四章 营业税 Jiangsu University 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 属于价内流转税。 特点： 1.征收普遍 2.税率简单，只设两档税率3%、5%。对娱乐业单独设计5—20%的幅度税率 3.简便易行。 Jiangsu University 营业税实施细则修订的内容 1.对境内应税劳务进行界定； 2.与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定； 3.根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 Jiangsu University 与增值税的关系 1.征税范围完全相反，互相排斥。（图示） 2.和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。 3.计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况营业税计税依据中有扣除的情形。 Jiangsu University 本章内容 一、纳税义务人和扣缴义务人 二、税目、税率 三、计税依据 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 六、征收管理 Jiangsu University §1 纳税义务人 Jiangsu University 一、纳税义务人一般规定 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供、接受应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 Jiangsu University 二、境内劳务等的判定（新） （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 Jiangsu University 三、视同发生应税行为 （新） （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 Jiangsu University 选择题：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ） A.从事汽车修配业务的个人 B.从事销售化妆品业务的生产企业 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 D Jiangsu University §2 税目、税率 Jiangsu University 营业税的征税范围 营业税的征税范围：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 包括七类应税