利率市场化趋势下中国银行业税制的经济效应及优化分析-经济学财政学专业论文.docxVIP

暨南大学硕士学位论文 暨南大学硕士学位论文 利率市场化趋势下中国银行业税制的经济效应及优化分析 万方数据 万方数据 摘 要 银行业的发展不仅直接为 GDP 以及财政收入的增长作出贡献，而且作为资金融 通的重要中介，银行业可以通过储蓄——投资机制影响整个国民经济的发展。因此， 银行业在现代经济中扮演着关键的角色，我国实体经济的融资方式以银行贷款等间 接融资方式为主，银行的地位在我国更加突出。但是，中国银行业的发展不能一直 依靠利率管制这条“护城河“，银行业要走可持续发展道路，必须实现利率市场化。 在 2015 年全国两会的记者会上，央行行长周小川也表示存款利率上限在 2015 年完 全放开的概率非常高。那么，倘若我国实现了利率市场化，现行的银行业税制会产 生怎样的经济效应？现行税制是阻碍了还是促进了中国银行业的发展？国际上其他 国家的银行业税制能够为利率市场化后的我国银行业提供哪些借鉴经验？中国应该 如何优化税制以适应利率市场化的需要？文章正是带着这一系列问题展开的。 文章首先介绍中国银行业税制的历史沿革、现行状况，为下文的深入论述作铺 垫。其次，文章通过建立商业银行利润最大化的理论模型，分析中国银行业税制的 信贷扩张效应和利润效应，结果表明：营业税对中国银行业的信贷扩张效应产生了 抑制作用，所得税却不会扭曲银行的信贷行为；所得税和营业税对商业银行的盈利 能力均产生了负面作用。再次，文章对 15 家 A 股上市银行 2007——2013 的财务数 据进行了利率市场化还原，利用还原后的财务数据建立面板数据回归模型，检验前 面的理论模型，实证结果支撑了理论分析的结论。然后，通过比较分析国外银行业 的税收制度，为利率市场化后我国银行业税制的优化提供经验借鉴。最后，文章在 综合理论分析、实证分析和国际比较分析的基础上，提出的利率市场化下银行业税 制优化的政策建议，包括：总体思路是降低税负和改双主体型税制为单一型税制； 对于间接税，跨越式地实现“营改增”；对于直接税，构建超额累进税率的所得税制 度。 关键词：银行业；利率市场化；税收制度；经济效应 I Abstract The development of banking industry not only makes contribution to the growth of GDP and fiscal revenue, but also influences the whole countryman economy through the saving-investment mechanism as a crucial financing intermediary. Therefore, banking industry plays a key role in modern economy. The banks hold a more conspicuous position in China, because China’s enterprises rely on banks’ loan heavily. However, the development of China’s banks should not depend on the protection of interest rate control. The banking industry’s sustainable development can’t be separated from interest rate liberalization. So, imagine that interest rate liberalization is completed, what economic effects the current tax system of banking industry will produce? Whether the current tax system has a positive or negative effect on the banks? What experience other countries can provide for us in the field of banking industry’s tax system? How to optimize Chinas tax system of the bank under interest rate liberalization? This paper tries to give answers to all this questions. Above all, this paper introduces the histo