财务预算的编制与组织实施.pptVIP

南京城市职业学院 财务管理教程 第九章 财务预算 财务管理教程 第九章 财务预算 本章目录 内容提要 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制 第三节 财务预算的组织实施 内容提要 本章结构图 本章学习目标 了解财务预算的概念与作用 了解财务预算在全面预算体系中的地位 了解财务预算管理的组织机构 熟悉财务预算管理的基本内容 熟悉财务预算的形式及其编制依据 掌握财务预算的编制程序 掌握财务预算的编制方法 掌握财务预算的组织实施 第一节 财务预算概述 一、涵义：企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排 二、作用 （1）有利于企业统筹配置资源 （2）有利于企业内部的沟通和协调 （3）有利于企业实施内部控制 （4）有利于企业开展效绩评估 第一节 财务预算概述 三、财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算是根据企业目标所编制的一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式及其他数量形式表示出来。 企业全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算四个部分。全面预算以企业战略目标为出发点，通过对市场需求的研究和预测，以编制销售预算为起点，再编制其他业务预算、资本预算和筹资预算，最后编制财务预算。全面预算体系中的各类预算之间相互联系、相互支撑，共同构成一个完整而严密的预算系统。其中，财务预算是全面预算体系的最后环节，它可以从价值方面总括地反映业务预算、资本预算和筹资预算的结果，综合性最强，是预算的核心内容，在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 全面预算体系如图所示 第一节 财务预算概述 四、财务预算管理的组织机构 对企业财务预算管理的组织机构的具体规定参照财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》 五、财务预算管理的基本内容 (1)预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 (2)企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。 (3)企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。 (4)企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。 (5)企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第二节 财务预算的编制 一、财务预算的形式及其编制依据 （一）财务预算的形式 1. 现金预算 ：按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业在预算期内一切现金收支及其结果的预算。 2. 预计资产负债表 ：按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映企业期末财务状况的预算报表。 3. 预计利润表：按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。 （二）财务预算的编制依据 1. 业务预算：是企业在预算期内可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算。 2. 资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。 3. 筹资预算 ：是企业在预算期内需要新借入的长、短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。 第二节 财务预算的编制 二、财务预算的编制程序和方法 （一）财务预算的编制程序 原则：上下结合、分级编制、逐级汇总 1. 下达目标 2. 编制上报 3. 审查平衡 4. 审议批准 5.下达执行 （二）财务预算的编制方法 1. 固定预算 2. 弹性预算 3. 滚动预算 4. 零基预算 5. 概率预算 第二节 财务预算的编制 三、财务预算的编制举例 （一）业务预算 1. 销售预算：预计销售收入＝预计销售量×预计单价 2.生产预算 ：预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量-预计期初存货量 3.直接材料预算 ： 预计材料采购量＝（预计生产需要量＋预计期末库存量）－ 预计期初库存量 预计材料采购金额＝预计材料采购量×预计单价（不考虑增值税因素） 4.直接人工预算： 预计直接人工工资＝预计生产量×单位产品工时定额×单位小时工资率