记账方法培训课程.ppt

六、账务处理程序 1、概念：是会计循环的具体化，它是帐簿组织、记帐程序和记帐方法相结合的方式。 会计凭证、会计帐簿、会计报表是会计核算方法的三个基本环节，结合方式不同，构成了不同的会计核算形式。 2、种类 记帐凭证帐核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记帐凭证核算形式 多栏式记帐凭证核算形式 日记总帐核算形式 记帐凭证帐核算形式概念和程序 概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证，并根据记帐凭证登记总帐的一种核算形式。 程序 记帐凭证会计核算程序 练习：某企业2005年12月份的期初余额和经济业务如下：单位：元 现金 1200 固定资产 240000 实收资本 550000 银行存款 221500 累计折旧 20400 利润分配 100600 应收帐款 40000 应付帐款 75000 库存商品 260000 应付职工薪酬 16700 1、以存款支付下半年房租24000元。 2、月初向银行借入3个月期限的借款150000元，存入银行。 3、从银行提取现金16700元，备发工资。 4、向职工发放工资。 5、收到投资者投入的资金300000元，存入开户银行。 6、赊购设备一台，价值360000元。 7、用银行存款偿还前欠购货款55000元。 8、购入材料89000元，80％为赊购，其余以存款支付，料入库。 9、本月销售商品总价290000元，40％为赊销，余款为现销。 10、售出商品总成本为220000元。 要求：开设T型帐户，编制会计分录，登记入账并试算平衡。 练习：某企业2005年12月份的期初余额和经济业务如下：单位：元 现金 1200 固定资产 240000 实收资本 550000 银行存款 221500 累计折旧 20400 利润分配 100600 应收帐款 40000 应付帐款 75000 库存商品 260000 应付职工薪酬 16700 1、以存款支付下半年房租24000元。 2、月初向银行借入3个月期限的借款150000元，存入银行。 3、从银行提取现金16700元，备发工资。 4、向职工发放工资。 5、收到投资者投入的资金300000元，存入开户银行。 6、赊购设备一台，价值360000元。 7、用银行存款偿还前欠购货款55000元。 8、购入材料89000元，80％为赊购，其余以存款支付，料入库。 9、本月销售商品总价290000元，40％为赊销，余款为现销。 10、售出商品总成本为220000元。 要求：开设T型帐户，编制会计分录，登记入账并试算平衡。 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 1200 16700 16700 1200 银行存款 221500 624000 113500 732000 应收帐款 40000 116000 156000 库存商品 原材料 260000 89000 220000 129000 预付帐款 24000 24000 固定资产 240000 360000 600000 累计折旧 20400 20400 应付帐款 75000 55000 431200 451200 应付职工薪酬 16700 16700 短期借款 150000 150000 实收资本 550000 300000 850000 利润分配 100600 100600 主营业务收入 290000 290000 主营业务成本 220000 220000 合计 762700 762700 1521400 1521400 1862200 1862200 试算平衡表 2006年6月31日 单位：元 　试算平衡作用： （1）检查每笔分录和全部总分类帐户的发生额是否平衡。 （2）检查一定时期末全部总分类帐户的余额是否平衡 局限性：　下列错误不能通过试算平衡发现： 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户； 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； 借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互平衡。 四、会计凭证 （一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。 要求：真实可靠、内容完整。 (二) 会计凭证的种类 按填制