财务预算及其编制方法.ppt

财务预算 经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下 行业 运用预算方法的公司所占的比率(%) 商业银行 98 各种金融财务机构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司 100 一、财务预算的概念及内容 财务预算（Finance Budget）是用货币计量的方式，反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念认为“财务预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 二、财务预算的作用 1.战略管理 2.绩效考核 3.资源分配 4.风险控制 5.增加收入、降低成本 编制财务预算的原则 1.以经营目标为前提 、坚持效益优先 2.积极稳健（积极可靠，留有余地） 3.全面性、完整性、综合性 ，坚持权责对等 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 四、概率预算 一、固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务 量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项 目预计数的预算方法。 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有 的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。 成本的弹性预算=固定成本预算数+Σ(单位变动 成本预算数×预计业务量) 增量预算与零基预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结 合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调 整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时， 对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况 如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费 用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算 费用。 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期 成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。 定期预算与滚动预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会 计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新 的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补 下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划 未来经营活动。 定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位 定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断 向后滚动,始终保持十二个月。 概率预算 在编制预算过程中，涉及的变量很多，如业务量、价格、成本等，生产和销售正常的情况下，这些变量的预计可能是一个定值（如收入与成本关系）。 但是，在市场的供需、产销变动比较大的情况下，这些变量的数字就难以确定。需要根据客观条件，对有关变量作一些近似的估计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范围内出现的可能性（概率），然后对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。 这种运用概率所编制的预算，叫做概率预算。 财务总预算的程序 1.企业最高决策机构根据企业发展的长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标； 2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能真实、可靠，符合实际； 3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算； 4.经企业预算委员会审查、平衡各业务预算，汇总出全企业的总预算； 5.经行政首长批准、审议机构通过预算，或者驳回重新修改； 6.主要预算指标或者驳回修改； 7.批准后的预算下达给各部门执行。 财务总预算的内容 1.销售预算。预算销售目标、销售品种和销售数量； 2.生产预算。预算生产品种、产量及期初、期末结存量； 3.直接材料