货币资金及应收款项专训 .ppt

上海立信会计学院 第三章 货币资金及应收款项 ? 第一节 货币资金 ? 第二节 应收款项 第一节 货币资金 一、货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。 加强货币资金的管理和控制至关重要。 二、现金 流动性最强； 狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金； 广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 ?在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。 ?有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。 第一节 货币资金 （二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出 借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金 第一节 货币资金 （三）现金溢余或短缺 ?通过“待处理财产损溢”账户核算 ?按管理权限报经批准处理时： 第一节 货币资金 二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。 银行支付结算办法有以下九种： 第一节 货币资金 （一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 第一节 货币资金 （二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 第一节 货币资金 （三）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。 第一节 货币资金 （四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ?属远期票据；债权债务票据化。 ?按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。 第一节 货币资金 1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。 第一节 货币资金 （五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两种方式。 第一节 货币资金 （六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 这种方式同城、异地均可采用，按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。 （七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 第一节 货币资金 （八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 第一节 货币资金 （九）信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。 我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均可采用信用证结算方式。 第一节 货币资金 （二）银行存款的核算 ?将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款 贷：库存现金等 ?提取现金和支付款项 借：库存现金等 贷：银行存款 第一节 货币资金 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的核算范围 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款 之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其 他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总 称。 第一节 货币资金 （二）其他货币资金的核算 1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行的款项（开立采购专户） 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、信用卡等按规定存入银行的款项 借：其他货币资金 贷：银行存款 第一节 货币资金 3