货币资金与应收款的核算管理.ppt

第四章 货币资金与应收款 概念 增值税概述 计算方法 分类 账户设置 设置“应交税费－应交增值税”账户进行核算。进项税额记入其借方，销项税额记入其贷方。期末贷方余额表示尚未交纳的增值税；借方余额表示尚未抵扣的进项税额。 借方 应交税费－应交增值税 贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额；实际已交的增值税 企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额；转出已支付或应负担的增值税 企业应缴纳的增值税 企业尚未抵扣的增值税 设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏对其进行明细核算。 供应过程的主要交易和事项核算 例1 向新华厂购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。增值税率17%，计6 800元。材料尚未到达企业，货款以商业汇票付讫。 借：材料采购－甲材料 32 000 贷：应付票据－新华厂 46 800 应交税费—应交增值税(进项税额) 6 800 —— 材料采购 －乙材料 8 000 例2 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料尚未到达企业，货款以银行存款支付。 借：材料采购－丙材料 50 000 贷：银行存款 58 500 应交税费—应交增值税(进项税额) 8 500 供应过程的主要交易和事项核算 —— 材料采购 销售过程的主要经济业务核算---营业收入确认及款项结算 例1 向本市新华厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元，增值税额15 657。产品已发出，货款尚未收到。 借：应收账款－新华厂 107 757 贷：主营业务收入－A产品 92 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 15 657 例2 销售库存甲材料200千克，每千克100元，计20 000元，增值税额3 400元。款项已收存银行。 借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入－甲材料 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 销售过程的主要经济业务核算---营业收入确认及款项结算 坏账是指企业无法收回的应收款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款。由此产生的损失，称为坏账损失。 确认坏账损失的条件：1因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。2因债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小。 坏账损失 三、坏账损失的核算 直接转销法 是指在实际发生坏账时，将坏账损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款。 直接转销法 备抵法 是指在每期期末估计坏账损失，提取“坏账准备”计入当期“资产减值损失”，实际发生坏账时不再确认坏账损失，而冲销坏账准备和应收款项。 备抵法下坏账损失估计方法有四种，应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。 属于资产类账户，是“应收账款”的备抵调整账户。用来核算企业计提或转销的坏账准备金。 借方 坏账准备 贷方 冲销的坏账准备 － 估计计提的坏账准备 ＋ 已计提但尚未冲销的坏账准备 属于损益类账户，用来核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 借方 资产减值损失 贷方 期末（转入“本年利润”账户借方）的转出数额 － 发生的各项资产减值损失 ＋ 该账户期末结转后无余额 资产减值损失的主要经济业务核算 例1 企业按应收账款余额的0.3%计提坏账准备6000元。 借：资产减值损失—计提的坏账准备 6 000 贷：坏账准备 6 000 —— 坏账准备核算 资产减值损失的主要经济业务核算 例2 企业有应收账款3000元确认为坏账，冲销坏账准备金。 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000 —— 坏账准备核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款 (一）银行存款的管理 银行存款账户管理 银行存款管理的规定 借方 银行存款 贷方 ＋ 银行存款的增加数 银行存款的减少数 － 银行存款的节余数额 （二）银行存款的核算 (三)银行转账结算方式 同城结算 支票 异地结算 托收承付 银行本票 银行汇票 汇兑 同城异地结算 委托收款 商业汇票 企业应当定期将单位的银行存款日记账同开户银行送达的“银行存款对账单”每月至少核对一次。如果是记账差错造成的余额不一致应通知双方及时更正；如果双方在记账无差错的情况下仍然不一致，可能是未达账项所致，可通过编制“银行存款余额调节表”使之调节相等。 银行存款的清查 （四） 银行存款的清查 未