《税务知识介绍》第七章个人所得税法.pdfVIP

第七章第七章 个人所得税法个人所得税法 主讲：汤代忠 •本章是所得税中的一个主要税种，也考试命 题的重点内容。历年考题中各种题型均出现 过过，，特别个人所得税税额的计算特别个人所得税税额的计算。。从历年的从历年的 考试分值看，均在10分左右。今年可能还会 加重份量加重份量。 • 个人所得税与前面两种所得税法最大的 区别在于：个人所得税是对个人（自然人） 取得的各项应税所得征收的一种税。。其应税 范围比企业所得税范围要广，但它们的计税 原理是一致的原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费即以纳税人应税收入扣除费 用后的余额为征税对象。 •本章的主要内容有 ： •一、个人所得税的三大基本要素 •• （（一一））纳税义务人纳税义务人 • （二）应税所得项目：11项 • （三）税率 ••二二、所得来源的确定所得来源的确定 •三、应纳税所税额的规定 •四、应纳税额的确定 •五五、税收优惠税收优惠 •六、境外所得的税额扣除 •七、纳税申报及缴纳 •• 本章学习和掌握的本章学习和掌握的重点是重点是 ：：纳税人身份的纳税人身份的 确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的 项目、税率税率、不同税税目的费的费用扣除扣除标准准、应应 纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及 减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法 等内容等内容。。 • 本章难点问题是 ：费用的扣除有关次的 规定规定、应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定、应纳税额计算应纳税额计算 中的一些特殊问题等。 •一、个人所得税的三大基本要素 •1、纳税人 •• （（11））中国公民中国公民 • （2）外籍人员 •①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年 的个人的个人 》》具有具有无限纳税义务无限纳税义务。。P310P310 •②非居民纳税人：无住所不居住或无住所 居住不满居住不满11年年 》》具有具有有限纳税义务有限纳税义务。P311P311 •2、税目 ：11项所得为应税所得P315-320 （1）工资、薪金所得。 （（22））个体工商户的生产个体工商户的生产、、经营所得经营所得。。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （（44））劳务报酬所得劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （（7））利息息、、股息股息、、红利所所得。。 （8）财产租凭所得。 （（99））财产转让所得财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 •3、、税率 ：：P320-321 • （1）九级超额累进税率 ①①工资、薪金所得 ②②不拥有经营成果所有权不拥有经营成果所有权的承包的承包、、承租经营所承租经营所 得 • （（22））五级超额累进税率级超额累进税率 ①①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 • （（3））其他所得：20% •应注意的问题：P321－322 ••①①稿酬减征稿酬减征30%30% 。 •②劳务报酬加成征收； • 一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以 下的下的，加征五成税率为加征五成税率为3030％；％；55万元以上的加万元以上的加 征十成，税率为40％。（实际上适用20%、 30%30%、40%40%的的三级超额超额累进税率进税率））举举例如如下 ： •例：某演员为一企业作电视广告，，分两次等 额取得报酬60000元，其每次应纳个人所得税 为为 ：：解解解解 ：：：：每次取得每次取得6000060000元的劳务报酬收入元的劳务报酬收入， 适用加成征收税率，应纳税额为：P320 •60000 （（1-20%））30%-2000=12400 （（元）） •二、所得来源的确定P313 •1、所得来源地的具体判断方法。 • （（11））工资工资、薪金所得薪金所得，以纳税人任职以纳税人任职、受雇受雇 的公司、企业、事业单位、机关、团体、部 队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 • （（22））生产生产、经营所得经营所得，以生产以生产、经营活动实经营活动实 现地作为所得来源地。 • （（3））劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务 的地点作为所得来源地。 • （（4））不动产转让所得，，以不动产坐落地为 所得来源地；动产转让所得，