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第六章 金融资产
第一节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
近期内出售而持有,如股票、债券、基金
二、交易性金融资产的核算
(一)账户设置
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
期初余额 交易性金融资产的公允价值
购入股票、债券、基金等交易性金融资产时的成本,资产负债表日公允价值高于账面余额的差额
出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益,资产负债表日公允价值低于账面余额的差额
期末余额 交易性金融资产的公允价值
资产类
公允价值变动损益
资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值<账面余额的差额
资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值>账面余额的差额
损益类,期末结转到“本年利润”后,无余额。
投资收益
企业出售的交易性金融资产发生的投资损失、交易费用
企业出售的交易性金融资产实现的投资收益
损益类,期末结转到“本年利润”后,无余额。
(二)交易性金融资产的会计处理
1、交易性金融资产取得的会计处理
借:交易性金融资产——成本
投资收益 (交易费用,手续费、佣金等)
应收利息 (已到付息期但未领取的债券利息)
应收股利 (已宣告发放但未领取的现金股利)
贷:其他货币资金——存出投资款
银行存款
例题:某企业2007年3月5日以银行存款购入甲公司已经宣告但未分派现金股利的股票100000股,作为交易性投资,每股成交价19.6元。其中,0.4元为已经宣告但未分派的现金股利,股权截至日为3月10日。另支付相关税费等交易费用8000元。企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。
企业3月5日购入股票时:
借:交易性金融资产——成本 1920000
投资收益 8000
应收股利 40000
贷:银行存款 1968000
企业4月10日收到现金股利
借:银行存款 40000
贷:应收股利 40000
2、交易性金融资产持有期间取得现金股利和利息的会计处理
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利
应收利息
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