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货币资金
教学目标:本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。通过本章的学习,要求学生了解货币资金的概念及管理规定,理解各种结算方式的特点及适用范围,掌握货币资金的核算方法。 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。
教学重点:库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算
教学难点:支付结算方式
教学内容:
第一节 货币资金的概述及库存现金的会计处理
一、货币资金的概念及内容
货币资金是企业流动资产的重要组成部分,它是指以货币形态存在的资产状态,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳。
二、现金收付的会计处理
这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金,在会计上为了反映库存现金的增减变动情况,需要设置“现金”总账和“现金日记账”。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍。
在实际工作中,企业收入现金的主要途径是:从银行提取现金;收取转账起点以下的小额销售款;职工交回的差旅费剩余款等。收入现金时,根据审核无误的记账凭证,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗。
企业支出现金时,必须遵守国家的现金管理制度的规定,在允许的范围内办理现金支出业务。支出现金时借记有关科目,贷记“库存现金”科目。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響。
为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额,并防止现金收支差错和产生舞弊行为,企业财会部门应每日及时登记现金日记账,进行库存现金的序时核算。有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗。
三、备用金的会计处理
备用金是指企业财会部门预先付给企业内部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。在会计上一般通过“其他应收款”科目核算,也可以单独设置“备用金”科目。企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目;贷记“现金”科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目,按应报销的金额借记“管理费用”科目,按实际借出的金额,贷记“其他应收款”。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏。
实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业,由企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金,借记“备用金”科目,贷记“现金”或“银行存款”科目,从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单,财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金时,借记“管理费用”等科目,贷记“现金”或“银行存款”科目,除了增加或减
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