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企业所得税法 第五章 企业所得税法 • 本章基本内容框架 • 本章作为所得税的主要税种，也是注册会 所得税的主要税种 计师执业活动中涉及最多的税种，因而也 是税法考试中重点税种之一，考生应对本 章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾 出现，特别是作为综合题型，常与流转税 和税收征管法相联系，跨章节出题。本章 跨章节出题 一般分值为10一15分，题量在4－5题。 • 还应特别注意的是，2000年国家税务 总局发布实施了“企业所得税税前扣除办 企业所得税税前扣除办 法”，使得所得税应纳税所得额调整方法 法 有了变化。由于企业所得税是注册会计师 执业活动中涉及较多的税种，这使得费用 扣除规定、纳税调整、税额计算以及税收 优惠政策在历年考试中都会以不同的题型 出现。 • 2002年度教材中的一些费用扣除标准 的调整、境内外投资分回的利润的处理等 考生都应加以掌握。 本章主要内容有 • 一．纳税义务人及征税对象 • 二．税率 • 三．应纳税所得额的计算 • 四．资产的税务处理 • 五．股权投资与合并分立的税务处理 • 六．应纳税额的计算 • 七．税收优惠 • 八．税额扣除 • 九．纳税申报及缴纳 主讲：汤代忠 本章重点与难点 • 本章在所得税类中重点、难点最多， 考生需在真正理解的基础上进行掌握。 • 本章重点内容是：纳税人、税率、应 税所得额确定、资产的税务处理、股权投 资与合并分立的税务处理、税收优惠、税 额扣除等。 主讲：汤代忠 本章重点与难点 • 本章难点问题有 难点问题 • ①计税收入有哪些？ • ②准予扣除项目金额如何确定？ • ③应税所得额的调整 ？ • ④亏损如何弥补 ？ • ⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款 怎样扣除等。 主讲：汤代忠 • 第一节 纳税义务人及征税对象 • 1、纳税义务人 • 1、纳税义务人 • 在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为 企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正 确理解要注意以下几点： 1．纳税义务人为内资各类企业或组织，不包括 三资企业和外国企业。 2．纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经 营所得和其他所得的其他组织（这是指经国家 有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、 社会团体等组织）。 3．纳税义务人中有一些特殊纳税人，如承包承 租经营情况下纳税人的判断。 主讲：汤代忠 注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得 注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得 税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。 税的纳税人，而是个人所得税的纳税人 2、征税对象的具体内容 《企业所得税暂行条例》规定，中国境内 的企业除外商投资企业和外国企业外，应就 其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得 税。 （1）生产经营所得的内容 企业从事物质生产、商品流通、交通运 输、劳务服务以及其他盈利事业取得的所 得。 （2）其他所得的内容 包括：转让财产、取得利息、投资收益、 主讲：汤代忠 资产溢余、出租固定资产、包装物租金收入 第