营改增工作推进要点及风险防范.pdfVIP

营改增工作推进要点 及风险防范 前言：“十二五”全面完成营改增改革目标 财政部正在会同相关部门抓紧研究和论证试点方案，按程 序报经国务院批准后适时付诸实施，力争“十二五”期间 全面完成营改增的改革目标。第十二个五年计划时间 段:2011-2015年 实施营业税改征增值税（简称营改增）改革是党的十七届 五中全会作出的重要部署，是“十二五”时期我国财税体 制改革的一项重要任务，十八届三中全会决定和《深 税体制改革总体方案》都对这项改革提出了明确要求，充 分说明营改增的重大意义。 尚未改革的行业包括建筑业、房地产业、金融业和生活服 务业，据统计，上述行业涉及800余万户企业，年营业税 税额约1.6万亿元，占全国税收收入比重约15% 。 涉及行业的阻力 建筑业阻力： 1 、占总成本约20%的人工成本无法取得进项税票 2、砂、土、石料、商品混凝土等只能取得3% 的进项税票 3 、总分包之前抵扣税金的具体配套政策尚不明朗 房地产业阻力： 1 、土体出让金、拆迁补偿费、市政配套费不能取得进项税票 2、选择集中回笼资金维持高周转，还是选择进销税金匹配 牺牲资金成本 谨慎应对“营改增” “营改增”不仅是对财税体制的变革 ，更是对所涉及行业经营模式的考验 ！公司应从全局把控 ，协调各个部门同心协力 ，打好这场营改增的应对 之战！ 目录 一、集团整体推进思路 二、不能按节点推进的风险 营改 三、土地增值税清算项目在营改增推进中的风险 增前 四、针对上述风险的补救措施 五、税改后工作推进中的重点风险 六、应对税改后重点风险的措施 营改 增后 5 一、集团整体推进思路 1、2015年7月1日前已开发销售完毕项目 2、2015年7月1日前已启动但在2015年7月1日后方完成开发销售的项目（跨期项目） 3、2015年7月1日后启动的储备项目 6 1、2015年7月1日前已开发销售完毕项目 支出部分支出部分 为避免营改增后，施工单位转嫁税负、开 发商成本受损，对已付款未开票部分应尽 快催收发票；已开发完毕未结算合同应尽 快结算并催开发票。 举例：假设已付款未开票金额100万。税 改前施工方开票，承担税金100*3%=3万 元，我公司税前可抵扣成本100万。 7 1、2015年7月1 日前已开发销售完毕项目 支出部分支出部分 1、如果施工方在税改后才开具发票，含税价100万 ，则我公司可在税前抵扣的成本只 100/1.11=90.09万元 ，较之前相比 ，下降比例 为9.91%。对企业所得税和土地增值税清算 很大影响。 8 1、2015年7月1 日前已开发销售完毕项目 支出部分支出部分 2、如果我公司要求按照不含税价100万开具发票，则施工方税改后开票总额为100*1.11=111万元 ，承担税金上浮至11万。多承担的税 负会转嫁到开发商。 为避免我公司受成本受损、施工方转移税负的影响 ，此项工作务必在2015年6月30日之前完成。 9 1、2015年7月1 日前已开发销售完毕项目 销售销售部分部分 为避免多缴纳销项税金 ，对已收款未开票部分应尽快开票 已签约应收未到期部分 ，结合公