第5章企业所得税的税收筹划.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 在日常税收筹划过程中，我们可以从（ ）方面来进行计税依据的税收筹划。 推迟计税依据实现 B. 设法压缩计税依据 C. 提前实现获利年度 D. 减少企业发生的期间费用 下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。 A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法 B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法 C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负 D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法 W某、X某及Y某决定出资成立一家企业，各占1/3的股份，预计年盈利180000元，企业利润平分，W某、X某及Y某的工资为每人每月4,000元，以所得税的负担率为切入点，从税收筹划的角度来看，开办的企业是采取合伙制还是有限责任公司形式比较合适？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 例如：A公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，2008年度，A公司没有从事生产经营活动，2009年度取得了生产经营所得，但亏损50万元，2010年度，该企业实现盈利100万元，2011年度，该企业盈利500万元，2012年度，该企业实现盈利800万元。 例如：某企业2008年技术所有权转让收入2200万元，发生的相关成本、费用、税金合计1350万元。 （三）加计扣除优惠政策 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除: 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 优惠规定： 1）企业研发支出，未形成无形资产按100%计入当期损益基础上, 再按照研发费用的50%加计扣除; 2）形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 优惠规定： 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再按照支付给 上述人员工资的100%加计扣除。 一、企业所得税的优惠政策 （四）创业投资额抵扣政策 【筹划依据】采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新企业2年以 上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵 扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以 在以后纳税年度结转抵扣。 （五）减计收入优惠政策 【筹划依据】对企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产 品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额。 【注】减计收入：是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目 录》规定的资源作为主要原材料,生产非国家限制 和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的 收入。 一、企业所得税的优惠政策 （六）税额抵免政策 优惠规定： 1）企业购置并实际使用 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，按设备投 资额的10%，从企业当年的应纳税额中抵免; 2）当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。 【注意】 享受该项企业所得税优惠的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备，应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备；企业购 置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止执行本条规定的企业所得税优 惠政策，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 一、企业所得税的优惠政策 * 某企业集团于2008年8月成立一家全资子公司，公司于2008年12月购置一大型安全生产专用设备，该设备价款为300万元。因该企业生产产品为新型产品，预计未来3年企业将面临亏损，至第四年起企业将逐渐盈利，2008年及未来六年的预计利润额（假设无任何纳税调整事项）见下表。该企业应如何进行筹划，才能最大程度地节税？ 企业2008～2014年预计利润额 （单位：万