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关税的涵义 关税Customs Duties,Tariff是进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。 关税是一种商品间接税 税收主体和客体分别是进出口商人和货物。 关境:征收关税的领域称为关境(Customs Territory;Customs Frontier) 关境与国境 国境包括一国全部的领土、领海、领空。 关境﹥国境 关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则 如欧盟 关境﹤国境 国境内设立自由港、自由贸易区 如香港、澳门是单独关境区 关税的特点 间接性:是进出口商品经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口商征收的税收。 强制性:关税由国家凭借政治权利和法律强制征收,纳税人必须依法纳税,否则就会受到法律制裁。 无偿性:国家征收关税后即交入国库,成为国家的财政收入,无须付给纳税人任何补偿。 预定型:是国家预先订好的,对什么样的商品征收什么样的关税,完全是当初就确定好的。 我国关税的作用 关税在贯彻对外开放政策,促进对外经济贸易和和国民经济发展等方面发挥了重要作用。主要表现在以下几个方面: (一)维护国家权益,发挥经济调节作用。 (二)保护和促进包括工农业生产的发展。 (三)促进改革开放,发展对外贸易。 (四)增加国家财政收入。 关税作为国家财政收入的重要来源,为社会主义现代化建设积累了大量的资金。 我国关税的产生和发展 关税是世界各国普遍征收的一种税。 关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种,对于对外贸易发达的国家而言,关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。 关税的征税主体是国家,由海关代表国家向纳税义务人征收,课税客体 即课税对象是进出关境的货物和物品。 我国最早的关税与最早的海关 在我国,关税是一个历史悠久的税种。早在周代就对通过关卡和上市的商品征收“关市之赋”,它具有内地关税的性质。自唐代开始,就设有专门机构负责管理进出国境的船舶、商品并征收关税。鸦片战争以后,我国沦为半殖民地国家,帝国主义长期攫取我国关税自主权和海关管理权。 新中国成立后,立即取缔了帝国主义在关税方面的特权,废除了一切不平等条约。建立了独立自主的关税制度。特别自1979年改革开放以来,关税受到极大的重视。 1985年3月国务院重新发布了《海关进出口关税条例》和《海关进出口税则》。 1987年1月六届人大常委会第十九次会议通过了《海关法》,1987年9月,国务院根据《海关法》修订发布了《进出口关税条例》。 1992年1月经国务院批准海关总署修订发布了《进出口税则》。为了推进“复关”的进程,自1992年以来,我国多次较大幅度地降低关税税率。 2003年11月23日,国务院又一次修订发布了《中华人民共和国进出口关税条例》,从2004年1月1日起施行。 我国关税水平现状 1992年我国平均关税水平为43.2%,2002年为12%。 2010年9月,中国对工业品进口实施的平均关税已从加入世贸组织时的14.8%降至目前的8.95%。农产品平均关税从加入世贸组织时的23.2%降至目前的15.2%。中国的平均关税水平已从加入世贸组织时的15.3%降至2005年的9.8%。自2011年1月1日起《2011年关税实施方案》对我国进出口关税税目税率将进行部分调整,调整后,我国关税总水平为9.8%,其中农产品平均税率为15.2%,工业品平均税率为8.9%。2012年我国进出口关税将进行部分调整。为积极扩大进口,满足国内经济社会发展及消费需求,2012年我国将对730多种商品实施较低的进口暂定税率,平均税率为4.4%,比最惠国税率低50%以上。 我国农产品的平均关税水平一直高于工业产品的平均关税水平。 发达国家平均关税水平为1-3%,发展中国家平均关税水平为5-11%。 新中国关税政策演变 改革开放前 部分产品较高的进口关税 部分产品更高的进口关税 部分产品进出口税的减免 鼓励产品的出口 鼓励不能满足国民基本需求或不能生产物品的进口 改革开放后 鼓励出口与必需品的进口 逐年降低的关税平均税率,以促进我国出口以及国民生活必需品的进口 保证财政税收 关税收入开始作为中央政府重要的财政收入 我国现行的关税政策 进口国家建设和人民必需得;原材料的进口税率一般较半成品或成品低;对于国内不能生产或质量较低的机械设备等,征收税率较低;国内已经可以生产或者不是国计民生的产品,征收税率较高;对符合国家产业政策、需要扶持的行业提高关税、鼓励出口,对出口货物不征出口税。 中国现行关税政策问题 一、关税的财政作用过强 我国仍处于社会主义市场经济建立的初期,对关税的收入比较依赖。虽然海关税收占全国财政总收入不多,但对中央政府来说
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