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浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策 摘要：中小企业内部控制制度是企业管理制度的核心， 在强化企业内部管理方面具有重要作用。文章简述了企业内 部控制的内容及其意义，分析了中小企业内部控制现状，提 出相应的对策。 关键词：内部控制内部审计预算控制 中图分类号：F276. 3 文献标识码：A 文章编号：1004-4914 (2014) 08-266-02 一、何谓企业内部控制及其意义 企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会 计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业 务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控 制，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管 理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录 和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。 在现代激烈的市场竞争环境下，内部控制贯穿于企业经 营管理活动的各个环节，只要存在企业经济活动和经营管 理，就需要建立相应的内部控制制度。内部控制制度在企业 的经营活动中，日益发挥着重要的作用。主要体现在以下四 个方面： 一是有利于中小企业经济活动的正常运转、企业经营目 标的实现。企业经营管理人员要想有效地控制企业的经营活 动，实现经营目标，不仅要依靠科学的管理手段和方法，还 须有一个健全而有效的内部控制制度为其提供可靠的经营 控制信息。当企业经营活动在某一环节发生偏离或失控时， 企业的管理部门应及时采取有效的措施进行处理，防止、纠 正或减少差错、弊端与遭受损失，使得生产经营活动有序进 行。 二是利于中小企业保证会计记录和其他业务记录的正 确性。企业的会计记录和其他业务记录，不仅反映了企业以 往经营活动的状况和成果，也是企业决策者规划未来和进行 决策的依据。这在客观上就要求企业有关部门提供正确、可 靠的财务信息的需求，要满足这些需要，企业就必须加强内 部控制，从而保证会计记录和其他业务记录的正确性和可靠 性。 三是有利于增强中小企业管理层对企业进行有效控制。 企业领导要把企业管好，不仅需要了解过去发生的情况，还 需要掌握现在处境的资料，准确预测未来发生的情况。这些 资料所传递的信息，能使他们了解到有关部门是否严格执行 企业的经营决策，是否遵守国家的法令、制度，企业财务状 况是否良好，生产经营是否获得最大的经济效益等，从而使 领导得以控制。 四是有利于中小企业资产的安全完整和有效使用。企业 资产是企业从事经营活动的物质基础，保证企业资产的安全 完整和有效使用，对于提高企业经济效益极为重要。 企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能 够保证企业高效率地实现其经营目标。如果企业内部控制缺 少或失效就会导致企业经营的失败。因此，在中小企业快速 发展的今天，加强对中小企业内部控制的研究，促进中小企 业建立起完善的内部控制制度，对增强中小企业的竞争力和 提高中小企业的管理水平有着十分重要的意义。 二、中小企业内部控制的现状 中小企业治理体制不完善，企业内部控制组织结构不 合理。中小企业绝大多数属私营企业，企业人员少，经营链 条短，所有权与经营权合一。在中小企业创建和发展阶段， 企业本身管理能力不强、企业治理体制不够完善。尤其因为 企业的投资者同时是经营者，容易出现企业领导集权，忽视 企业内部控制制度。治理体制存在的主要问题包括：股权不 明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系； 忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利 益的保护机制。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠， 机构臃肿，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控 制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控 制环境恶化。 中小企业内部控制效用薄弱。中小企业内部审计可协 助管理部门监督企业其他控制政策和程序的有效性，确保良 好的控制环境，独立性是审计的灵魂，然而，很多中小企业 虽然设置了内审部门，却不具备真正意义的独立性，没有发 挥其应有的作用。 中小企业内部控制活动有待完善。中小企业控制活动 贯穿于整个企业内部所有的职能部门，包括交易授权、不相 容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立 检查和控制标准等多项内容。目前，很多中小企业权责划分 不明确，没有明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位 没有分离，各部门、人员之间权责分派不清、出现问题相互 推诿，使得企业的内部控制无法贯彻执行。缺乏独立稽核制 度，对一些重要的工作环节没有进行独立稽核，无法确保经 济业务的正确、真实及完整，从而容易导致滥用职权、贪污 舞弊的现象发生。 中小企业考核奖惩机制不够健全和有效。中小企业内 部控制最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有 效。一项经营计划或者财务计划有可能是好的，但是没有人 检查、考核或者没有认真考核、检查，只是搞形式、走过场， 制度执行力度不大。无论