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浅谈会计信息化及企业内部控制的完善 【摘要】伴随着信息技术的发展和网络时代的到来，社 会方方面面产生了变革，同时也给会计工作带来前所未有的 机遇和挑战。本文首先分析了会计信息化对企业内部控制的 影响，接着分析了在会计信息化环境下企业内部控制中存在 的问题，最后提出了完善会计信息化环境下企业内部控制的 对策，以确保企业资金财产安全，为决策者提供有用的信息， 促进企业健康有序发展。 【关键词】会计信息化企业内部完善 信息技术迅速崛起的浪潮冲击着各行各业。会计信息化 技术的应用，对企业管理产生很大影响，改变了企业经营管 理战略、组织结构、作业管理流程及人力资源政策，同时， 也对企业内部控制产生了深远的影响，并催生了企业内部控 制机制的完善改革。 一、会计信息化对企业内部控制的影响 在信息化环境下，会计业务统一由计算机完成，这在一 定程度上减少了数据的差错。但因为会计工具、会计信息载 体等多方面也相应地由网络通信替代，因而建立在会计信息 化基础上的内部会计控制具有不同于手工会计和会计信息 化的特点和要求，主要表现在： （一）内部控制的范围发生了变化 在手工会计系统中，传统的内部控制主要是针对交易处 理。会计电算化后，企业会计信息系统已经成为一个宽阔开 放的系统，会计信息处理处于一个开放的空间范围，涉及到 交易关联方的各个方面。随着计算机技术的引入，给会计工 作带来了发展，同时也增加了新的控制措施，如系统安全控 制、系统权限控制、系统维护控制、数据和程序控制、修改 程序的控制以及计算机病毒的防治措施等。 （二） 内部控制的形式发生了变化 手工会计与信息化会计对会计信息的控制有很大的不 同，会计信息化工作流程： 原始凭证-*授权批准财务审核- 对合格凭证进行凭 证输入（制单）一信息审核一计算机系统处理一账表输出。 从以上工作流程可以看出，实施会计信息化后，会计账 务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输入由 会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成 和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中 性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在 的必要。其次，手工会计中的一些平衡检查在信息化会计中 将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。比如， 记账凭证的借、贷平衡校验；账户中期末余额、期初余额、 本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对等。 （三） 内部控制的环境发生了变化 用计算机处理会计信息和财务数据时，企业会计核算的 环境发生了很大的变化，信息化后财务部门的组成人员包括 财务专业人员和计算机数据处理系统人员及计算机专家。会 计业务处理方法和处理程序发生了改变，记账、报账等会计 核算工作全部由会计信息系统自动完成。直接记录在电脑磁 盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据。 会计信息化实现了信息储存的无纸化和系统操作的无形化， 极大的改变了会计核算环境和内部控制环境（袁丽杰， 2010）。 二、信息化环境下企业内部控制存在的问题 在我国，会计信息化已有三十余年的历史，进入21世 纪以来，随着计算机技术的迅猛发展，信息化会计软件也由 简单的数值计算发展到全面的数值核算，进而到具有人工智 能的会计管理信息系统阶段（ERP）。据测算，到2013年我 国信息化市场规模将迗到近40亿元人民币，2007年-2013 年的市场规模复合增长率接近20%,而这种信息化就包含了 会计信息化。如此快速的信息化速度必然会对包括内部控制 在内的企业管理造成一定的冲击，必须科学应对才能在享受 信息化的益处的同时化解信息化带来的风险。 沈阳某公司选用了 SAP软件，该软件是一种领先的ERP 管理软件，主要功能包括生产计划和控制、销售与分销、物 料管理、财务会计、管理会计、资产管理、系统技术基础等。 SAP系统上线后部分工作，如出入库管理、收入上传、工资 过账等工作均由相关责任部门来完成，凭证自动生成，实现 了工作前移；待摊费用的摊销、折旧的计提等实现了系统自 动处理，这些都在一定程度上减轻了财务人员的工作负担， 使财务人员能从繁琐的会计核算中解放出来，有时间和精力 参与到管理工作中来。SAP系统也发现了 一些不甚完善之处， 诸如信息交流、人员变动、测试系统等方面，主要表现在如 下几个方 ）会计数据方面的问题 一般而言，信息化系统都有必要的财务功能，每个操作 员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员 都应保守自己的口令秘密。但是在实际中却存在以下情况： 部分单位虽然设置有不同的财务分工却往往是一个操作员 身兼数职，可以用不同的身份进入系统进行不同权限的操 作，导致财务分工的控制名存实亡；未经授权的计算机专业 人员可以利用计算机技术和网络技术浏览各种数据文件，造 成会计机密数据被泄露；会计数据文件大量地