20XX年流动负债与非流动负债.pptVIP

[例] 甲公司库存材料因意外火灾毁损一批，其实际成本为4 000元，经确认损失外购材料的增值税额680元。作如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 680 (5)销售货物或者提供应税劳务 借：应收账款、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) (6)视同销售行为 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利或个人消费、分配给股东、无偿赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税 [例] 甲公司将生产的一批产品赠送给山区希望小学，该产品成本8 000元。计税价格10 000元，增值税税率17％。作如下会计分录： 借：营业外支出 9 700 贷：库存商品 8 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 (7)转出多交增值税和未交增值税　　◆月末结转当月未交增值税　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　贷：应交税费——未交增值税　　◆月末结转当月多交增值税　借：应交税费——未交增值税　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税) (8)交纳增值税 　　◆交纳本月的增值税：　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　贷：银行存款　◆本月交纳上期未交的增值税　　借：应交税费——未交增值税　　　　贷：银行存款 [例] 甲公司本月以银行存款交纳本月增值税50 000元，上期应交增值税30 000元。作如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 50 000 ——未交增值税 30 000 贷：银行存款 80 000 例：朗能公司为增值税一般纳税人，适用税率17%。06年11月初，未交增值税30万元，11月购进材料一批，价款200万元，增值税34万元，取得了增值税专用发票。11月销货一批，售价500万元，修建厂房领用原材料料50万元，对外投资领用原材料60万元，公允价值100万元，11月交税50万元，其中30万元交的是上月的税金，用存款结算。 要求： 1.做出购材料、销售产品、工程领料、对外投资领料及交税的会计分录； 2. 计算06年11月应交的增值税和月末应交未交增值税或多交的增值税。 1.（1）购买材料200万，增值税34万 （2）销售产品，售价500万 （3）工程领料50万 借：银行存款 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 万 借：原材料 200万 应交税费——应交增值税（进项税额）34万 贷：银行存款 234万 借：在建工程 58.5万 贷：原材料 50万 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.5万 （4）对外投资领用材料60万元 （5）交税 借：长期股权投资 117万 贷：其他业务收入 100万 应交税金——应交增值税（销项税额） 17万 借：应交税金——未交增值税 30万 贷：银行存款 30万 借：应交税金——应交增值税（已交税额）20万 贷：银行存款 20万 借：其他业务成本 60万 贷：原材料 60万 2.计算06年11月应交的增值税 =85－（34－8.5） ＋ 17=76.5万元 06年11月末应交未交的增值税 =76.5－20=56.5万元 3．小规模纳税企业的会计处理 小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权。增值税应计入购入货物的成本，只需要在“应交税费”账户下设置“应交增值