《财税法规专题》公开课增值税辅导部分李新华税 法适用专业：会计学专业精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

《财税法规专题》公开课 增值税辅导部分  李新华; 《税法》课程内容介绍 ;第九章 城镇土地使用税 第十章 房产税 第十一章 契税 第十二章 车船税 第十三章 车辆购置税 第十四章 印花税 第十五章 企业所得税 第十六章 个人所得税 第十七章 税收征收管理;第一章 税 法基本原理;税收的特征 (一) 强制性 税收的强制性是指政府凭借公共权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。依法纳税是强制性的具体表现。 (二) 无偿性 税收的无偿性是指就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，不是以具体提供的公共产品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享的公共产品和公共服务利益为前提。 个体的无偿性、整体的有偿性 (三) 固定性（确定性） 税收的固定性是指政府通过法律形式，按事先确定的征税标准。 ;三个特征之间的关系： 相互联系、缺一不可。 无偿性是核心，是税收的本质体现，强制性是无偿性的保证。固定性是对强制性和无偿性的必然要求。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。 ;二、税法的含义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 (一)理解: 1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收诉诉法等构成的法律体系。;（二）特点：　1.从法律性质看--税法属于义务性法规。即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。　　2.从内容看--税法属于综合法。即税法是由实体法、程序法、诉讼法等构成的综合法律体系。 ;三、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （一）税收法律关系的构成 ;四、税法的分类;第二节 税法要素;第二节　税法要素;（1）税目 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类 。;（三）税率 税率是应纳税额占单位课税对象的比例。 税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率 我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 1.比例税率 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.累进税率 是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率。  ;（1）全额累进税率：　【举例】征税对象为3000元时，用全额累进税率计算。 税率为： 应纳税额＝3000×10%＝300。 （2）超额累进税率： “超”仅就超过部分按高一级税率计算征税。 【举例】征税对象为3000元时，用超额累进税率计算. 应纳税额＝1500×3%＋1500×10%＝195。 速算扣除数:全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。其作用是为了简化计算。 ;速算扣除数举例;【例题·单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1 500至2 000，速算扣除数为（）。 　 A.250　　　　　B.110　　C.100　　　　　D.150 『答案解析』 全额应纳税额＝2000×20%＝400（元） 超额累进税率计算的应纳税额＝500×5%＋（1 000－500）×10%＋（1 500－1 000）×15%＋（2 000－1 500）×20%＝250（元） 速算扣除数＝400－250＝150（元）;（3）超率累进税率 是以征税对象的某种比率为累进依据。 3.定额税率 即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 税率形式 适用的税种比例税率　　 　增值税、营业税、企业所得税超额累进税率　　　个人所得税超率累进税率　　　土地增值税 定额税率 土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税 ;第二节 税法要素;第二节 税法要素;起征点：指开始计征税款的起点，征税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。 免征额：指在征税对象全部数额中免于征税的数额，它是按照一定标准从征税对象中预先扣除的数额，征税对象数额没有达到免征额的部分不征税，超过免征额的只对超过免征额的部分征税。;起征点与免征额区别： ①当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收