第三章-货币资金和应收账款课件.pptVIP

（四） 其他货币资金 1、其他货币资金的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 2、其他货币资金核算 其他货币资金 ＋ － 企业实际持 有的其他货 币资金数额 本科目下应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目。 1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时 借：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 贷：银行存款 2、采购时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 3、将多余的款项退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 ——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2、采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时： 借：物资采购（或原材料科目） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 银行汇票存款 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 会计处理如下：1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款2、付款方持银行汇票向收款方购入货物时：付款方：借：物资采购（或原材料科目） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票收款方：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）3、付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票  银行本票存款 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 银行本票结算方式的会计处理与上述银行汇票结算方式的会计处理方法相同，只需将其他货币资金的明细科目“银行汇票”改为“银行本票”即可。 信用卡存款 信用卡是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。 1、将款项交存发卡银行，取得信用卡时：借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款2、持卡购物或消费时：借：原材料（或管理费用、营业费用等科目） 贷：其他货币资金—信用卡3、使用过程中向信用卡续存款项时：借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款  信用证保证金存款 信用证保证金是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销，不