第六章 个人所得税精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

②中国居民被派往境外工作，申报纳税时应合并境内外所得缴纳个税，扣除标准为4800元。 精心整理专业资料，请放心下载 7解： ①境外所得应纳税额（扣除限额） =（20000－4800）×25%－1005=2795元； ②境外已纳税额2500元 ③原单位薪金未达到扣除限额，没征税； ④刘每月实际应缴的个人所得税 =（20000+1500－4800） ×25%－1005=3170元 ⑤刘每月应补税额=3170 － 2500=670元 ⑥共应补缴个人所得税670×6 = 4020元 精心整理专业资料，请放心下载 2、在中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得，应选择其中一地主管税务机关合并纳税。 精心整理专业资料，请放心下载 解3： ①工资、薪金应纳税额 =（2000＋3000－3500）×3%=45元 ②劳务报酬应纳税额 =60000×（1－20%）×30%－2000=12400元 该公民应纳个人所得税=45+12400=12445元 精心整理专业资料，请放心下载 * 第六章 个人所得税 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 个人所得税的征收制度 一、个人所得税的征税对象 个人所得税以个人取得的应税所得为征税对象。我国个人所得税采用分类课征，列举征税的所得有11个项目： 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 精心整理专业资料，请放心下载 6、 特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得。 精心整理专业资料，请放心下载 二、个人所得税的纳税人 由于纳税人的范围非常广泛，情况又非常复杂，现行个人所得税参照国际惯例，将纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。 ? 1、居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所，但在境内居住满一年，在中国境内和境外取得所得的个人。居民纳税人在我国负有无限纳税义务，即他应就来源于我国境内的所得和境外的所得向我国政府纳税。 精心整理专业资料，请放心下载 2、非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年，但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税人在我国仅负有限纳税义务，即他仅就来源于我国境内的所得向我国政府纳税。 精心整理专业资料，请放心下载 Δ有关个人所得来源地有如下判定标准： （1）工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地； （2）利息、股息、红利所得以使用资金并由此支付利息、或分配股息、红利的公司、企业、经济组织或个人所在地为所得来源地； （3）特许权使用费所得以该特许权使用地为所得来源地； 精心整理专业资料，请放心下载 （4）财产租赁所得以被租赁财产的使用地为所得来源地； （5）转让不动产所得，以该不动产的坐落地为所得来源地；转让动产所得，以转让地为所得来源地； （6）生产经营所得，以生产经营活动实现地为所得来源地； （7）劳务报酬所得，以纳税人提供劳务的地点为所得来源地。 精心整理专业资料，请放心下载 三、个人所得税的税率 个人所得税的税率按收入项目分别设计，采用累进税率和比例税率两种形式。 1、工资、薪金所得采用7级超额累进税率。 2、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用5级超额累进税率。 精心整理专业资料，请放心下载 工资薪金所得适用的税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率% 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 1500-4500元的部分 10 105 3 4500-9000的部分 20 555 4 9000-35000的部分 25 1005 5 35000-55000的部分 30 2755 6 55000-80000的部分 35 5505 7 80000以上 45 13505 精心整理专业资料，请放心下载 个体工商户的生产经营所得和对企