第六章 个人所得税纳税筹划精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

利用该种筹划方法需要注意的问题： 不同项目的劳务报酬所得应分开计税； 同一项劳务报酬所得计税的次数越多，就会避免被加成征税，因此，对同一项劳务报酬所得，应尽量将其分割成多次所得。 精心整理专业资料，请放心下载 三、稿酬所得的税收筹划 1、系列丛书筹划法 根据个人所得税法的有关规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，从而扩大免征金额，降低应纳税额。 精心整理专业资料，请放心下载 例：高教授是某大学的英语教师，在考研英语辅导方面颇有心得，许多人建议他编写一本考研英语辅导用书，高教授接受此建议，准备编写一本《英语考研宝典》，包括单词、语法、完型填空、阅读、写作、听力六部分约40万字，将取得稿酬20400元，高教授可通过怎样的筹划减轻个人所得税税负? 精心整理专业资料，请放心下载 方案一：如果高教授只出版一本《英语考研宝典》，则 应纳个人所得税=20400×(1－20％)×20％×(1－30％) ＝2284.8(元) 方案二：如果高教授将一本书编写成一套《英语考研宝典》，丛书一共6本，分别是《单词分册》、《语法分册》、《完型填空分册》、《阅读分册》、《写作分册》、《听力分册》、平均每本书稿费3400元。 每本书稿酬应纳个人所得税=(3400－800)×20％×(1－30％)＝364(元) 系列丛书应纳个人所得税额合计=364×6＝2184(元) 沈老师的税负减轻了100.8元(2284.8一2184)。 精心整理专业资料，请放心下载 2、增加前期写作费用 根据税法规定，个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除费用。稿酬所得应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得，税率是固定不变的，应纳税所得额越大，应纳税额应越大。如果能在现有扣除标准下，再多扣除一定的费用，减少名义稿酬所得，就可以减少应纳税额。一般的做法是可通过和出版社协商，让其提供尽可能多的设备或服务，将费用转移给出版社，降低自己的名义稿酬所得。如可考虑由出版社负担资料费、书写工具、交通费、住宿费等。 精心整理专业资料，请放心下载 例：某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。 筹划分析： 如果该作家自己负担费用，则其： 应纳税额＝200000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝22400（元） 实际税后收入＝200000－22400－50000＝127600（元） 如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，则其： 应纳税额＝150000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝16800（元） 实际税后收入为＝150000－16800＝133200（元） 通过以上计算得知，改由出版社支付体验生活费用，则可节税5600元。 精心整理专业资料，请放心下载 四、特许权使用费所得的筹划 税法规定，以无形资产投资入股，参与投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，相应也无需缴纳城市维护建设税和教育费附加以及个人所得税。 对特许权使用费所得进行筹划的思路就在于对比转让与投资的税费、收益，看哪种行为对纳税人最为有利。 精心整理专业资料，请放心下载 例：甲从事发明创造获得了专利，现有一家公司欲以50万元购买其专利，同时另一公司欲成立一家高新技术企业，邀请甲以其专利投资入股，该专利权可估价50万元，占公司10%的股份，预计该高新技术公司的盈利能力为每年50万元。甲该如何选择呢？ 精心整理专业资料，请放心下载 案例解析： 如果甲以50万元将其专利转让，则 甲应纳的营业税及城建税、教育费附加为：50×5%×（1＋7%＋3%）＝2．75（万元） 甲应纳的个人所得税为：（50－2．75）×（1－20%）×20%＝7．56（万元） 甲应纳的税费合计为：2．75＋7．56＝10．31（万元） 税后实际收益为：50－10.31＝39.69（万元） 精心整理专业资料，请放心下载 如果甲以其专利权投资入股于高新技术公司，公司年盈利50万元，甲每年可获得股息收入5万元，则股息收入应缴纳个人所得税：50×10%×20%＝1（万元） 甲每年的税后实际收益为：5－1＝4（万元） 这样，甲只要10年就可收回全部转让收入40万元，而且继续保留其50万元的股份。 精心整理专业资料，请放心下载 利用该种筹划方法需要注意的问题： 如果纳税人不急于获取现金，可以选择投资入股的形式