舞弊及其审计与防范精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

动机或压力（68%） 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙受6.91亿美元的巨额损失。 精心整理专业资料，请放心下载 台湾理律法律事务所舞弊案 2003年下半年，刘伟杰 1.21亿股股票 -----30.9亿新台币现金 精心整理专业资料，请放心下载 机会（18%） 机会因素——是指企业舞弊行为能够被掩盖起来不被发现而逃避惩罚的可能性。舞弊之所以存在，客观上是因为存在舞弊的机会，即内部控制存在漏洞（内控缺失、内控失效、高管人员逾越内控等）。主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。 精心整理专业资料，请放心下载 法国兴业银行交易员科维尔利用制度漏洞，越权交易期货导致公司亏损72亿美元。 精心整理专业资料，请放心下载 日本大和银行交易员井口俊英违规在账外买卖美国联邦债券，造成11亿美元的巨额亏损，相当于大和银行1/7的资产。 精心整理专业资料，请放心下载 自我合理化（态度）（14%）） 借口因素——是指舞弊者舞弊的合适理由。舞弊的动机和机会有了，公司管理层又找什么借口，使自己能够心安理得呢？舞弊者常用的理由有：“这是公司欠我的”，“我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的”，“我的目的是善意的”，“用途是正当的”，等等。 精心整理专业资料，请放心下载 法国兴业银行交易员科维尔利用制度漏洞，越权交易期货导致公司亏损72亿美元。 精心整理专业资料，请放心下载 英国巴林银行宣布倒闭前台首席交易员(而且是后台结算主管)里森导致巴林银行亏损额高达9.16亿英镑，约合14亿美元。至此，巴林银行230年的历史终于画上了句号。 重点分析案例：巴林银行 精心整理专业资料，请放心下载 压力： 名誉 经济 心理 机会：制度漏洞 上级信任 借口：自欺欺人 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊、腐败定义及表现方式 1 舞弊动因理论 2 目 录 2 舞弊种类与手段 3 舞弊的识别与调查 4 内部审计人员的责任和报告 5 精心整理专业资料，请放心下载 支付或收受贿赂 管理层贿赂通常涉及操纵投标舞弊，而员工贿赂涉及回扣舞弊； 管理层舞弊中更加典型的、较大规模的贿赂通常会被掩饰。掩饰它们最简单的方法就是用以此为目的而设立的行贿基金进行账外支付。例如：咨询服务的付款、一些模糊领域例如某些维护服务以及广告等其他无形服务的支付、一种持续的、不合理的、额外的、未得到支持的并且未被充分解释的费用报告报销方式；存在支付给个人而非公司的回扣； 精心整理专业资料，请放心下载 收入确认舞弊 虚构交易，虚增收入 提前确认收入，退货条款 银广夏、东方电子等 精心整理专业资料，请放心下载 交易舞弊 非常规性重大资产重组交易和复杂的金融衍生工具 审查重点：交易的合理性和交易的实质 精心整理专业资料，请放心下载 会计政策和会计估计舞弊 资产减值（不良资产）舞弊手段 借：资产减值损失 贷：各类资产减值准备 一是巨额计提，休克疗法；（洗大澡） 二是大额冲回，超速成长； 三是该提未提，埋下隐患； 四是秘密准备，秘密武器。（甜饼罐） 精心整理专业资料，请放心下载 存货和成本舞弊 员工存货舞弊表现为存货短缺 财务报告存货舞弊表现为存货高估—— 存活盘点表或复盘表的改动或操纵； 存货盘点和销售或者采购在不同日期截止； 存在高估存货价值或成本的会计处理；（在途物资，少结转成本） 对毁损存货不进行处理； 存货中包括企业不拥有所有权的商品； 混淆资本性支出与收益性支出 精心整理专业资料，请放心下载 资产侵占舞弊手段（现金舞弊） （一）盗窃现金 （二）虚假支付（重复付款和多重收款人） 1、壳式欺诈 2、工资单舞弊 3、费用报销舞弊 4、支票篡改舞弊 （三）瞒报漏报： 1、销售收入：未入账和低估 2、应收款项：注销 3、退款及其他 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊、腐败定义及表现方式 1 舞弊动因理论 2 目 录 2 舞弊种类与手段 3 舞弊的识别与调查 4 内部审计人员的责任和报告 5 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊识别方式 通过对603件舞弊案件抽样发现舞弊方法及比例为： 雇员举报：26.3% 偶然发现：18.8% 内部控制：18.6% 内部审计：15.4% 外部审计：11.5% 匿名举报：6.2% 卖方举报：5.1% 执法部门通报：1.7% 精心整理专业资料，请放心下载 舞弊识别方法 分析性程