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计税基础与暂时性差异 第一节 精心整理专业资料,请放心下载 1、所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异,在所得税会计核算中的具体体现。 所得税会计 2、所得税会计采用的是:资产负债表债务法(是从资产负债表角度出发的) 精心整理专业资料,请放心下载 资产的计税基础 是指在企业收回资产价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 举例: 1、固定资产(折旧方法、折旧年限、减值准备) 账面价值=原值-折旧-减值 计税基础=原值-按照税法规定计算确定的折旧 资产的初始计确认时,计税基础一般为取得成本。 精心整理专业资料,请放心下载 2、无形资产(内部研究开发形成的无形资产) 账面价值= 计税基础=账面价值*150% 不考虑减值准备情况下,但是要考虑摊销。 精心整理专业资料,请放心下载 3、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 会计上:公允价值 税法上:成本 可供出售金融资产 会计上:公允价值 税法上:成本 精心整理专业资料,请放心下载 负债的计税基础 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法可予抵扣的金额。 预计负债、预收账款、应付职工薪酬、其他负债 精心整理专业资料,请放心下载 何为暂时性差异? 是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 精心整理专业资料,请放心下载 暂时性差异的分类 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 本期少交税 将来多交税 递延所得税负债 本期多交税 将来少交税或不交税 递延所得税资产 精心整理专业资料,请放心下载 应纳税暂时性差异通常产生的情况: ⑴资产的账面价值大于其计税基础 ⑵负债的账面价值小于其计税基础 精心整理专业资料,请放心下载
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