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5 護理之家費用 依法立案公立單位或與全民健康保險具有特約關係護理之家機構及居家護理機構，檢附該機構出具之收費收據及醫師診斷證明書，可申報扣除。 6 救護車 費用 因救護車執行勤務依緊急醫療救護法規定收取之費用 7 醫療 輔助器材 因身體殘障所裝配的助聽器、義肢、輪椅等各項支出，憑醫師出具的診斷證明與統一發票或收據列報扣除。 8 自行購買藥品費用 因病情需要急須使用符合規定之醫療院所治療所無之特種藥物，而自行購買使用之藥費，可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報扣除。 精心整理专业资料，请放心下载 所 得 篇—節稅規劃 「房 東 族 」節稅規劃 (租賃所得) 「售 屋 族」節稅規劃 (財產交易所得) 「利 息 族」節稅規劃 (利息所得) 投資股票---節稅概念 (營利所得) 1 2 3 4 兩稅合一下的投資策略 (營利所得) 5 精心整理专业资料，请放心下载 採「列舉費用」扣除 採「標準費用」扣除 租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出…） 1 依據財政部標準＝租金收入總額?43％ 2 土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除43%必要費用。 房 東 族 節稅規劃 1 精心整理专业资料，请放心下载 以公契申報(96年度) 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值?評定比率 以私契申報 財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用 費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等 台北市 高雄市 直轄市以外縣市 29％ 13％ 11％ 8％ 市(省轄市) 縣 鄉鎮 19％ 售「屋」族 節稅規劃 準直轄市 (台北縣) 縣 13％ 鄉鎮 8％ 2 精心整理专业资料，请放心下载 利息所得： 指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構存款和其他借貸款項所取得利息，和有獎儲蓄券中獎獎金。 儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過27萬元得全數扣除 『納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日前取得公開發行並上市之緩課記名股票股利，合計全年不超過27萬元者得全數扣除。但依郵政儲金法的規定免稅之存簿儲金利息及本法規定之短期票券之利息不包括在內。』 利 息 族 節稅規劃 3 精心整理专业资料，请放心下载 短期票券之利息所得及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得因採20％分離課稅 ，不併計綜合所得總額，扣繳稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 96年7月11日增訂所得稅法14條之1，個人自96年1月1日持有公債、公司債及金融債券之利息所得採10﹪分離課稅，不併計綜合所得總額。 依照郵政儲金法的規定，在郵局存簿儲金所取得的利息可以免稅--100萬元內活存利息免所得稅 精心整理专业资料，请放心下载 27萬對應之定存金額 儲蓄投資特別扣除額：270,000元/戶 如適用的累進稅率已超過20％之納稅義務人，尚可選擇將部分資金用以購買短期票券，其利息所得採20％分離課稅，不再併入綜合所得，可避開較高累進稅負，是不錯的節稅工具。 精心整理专业资料，请放心下载 依據現行儲蓄投資特別扣除額之規定，全年合計不超過27萬元者，得全數扣除；超過27萬元者，以扣除27萬元為限。惟部分納稅人自認可利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法手段逃漏稅捐者，應依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。 國稅局查獲，甲君因持有大額現金，為達規避稅負，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，經查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第110條規定處罰。 如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實申報，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰得不償失。 利用他人或子女分散利息所得者 除遭補「稅」外尚須處「罰」 精心整理专业资料，请放心下载 上述案例「以本人名義」轉作其他用途 ?補「所得」稅： 漏報利息所得400萬?40%－65.53萬＝94.47萬 ?罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下 ?短漏報所得額在25萬元以下或所漏稅額在1.5萬元以下，且無下列情事者，免予處罰： 1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。 2.虛報免稅額或扣除額者。