投资筹资内部控制培训课件.ppt

投资业务相关业务环节 1.投资项目可行性研究 2.对投资项目进行审议 3.制定实施方案 4.执行投资项目 5.会计账务处理、核对账目、计算收益 6.投资处置时，办置资产处置手续并对外披露 内部控制要素分析 一、控制环境 二、风险评估 三、控制活动 四、信息与沟通 五、内部监督 二、风险评估：投资业务的风险来源于对收益估算的正确与否。 1.风险识别 2.风险评估 3.风险应对策略 （风险规避、风险降低、风险分担、风险承受） 风险识别： 1.投资方向不正确，投资回报低、无回报或投资权益损失怎么办？ 2.投资资产管理不严，投资控制能力减弱，造成投资损失怎么办？ 3.投资收益不能足额按时收回怎么办? 4.投资行为违反国家法律法规，遭受处罚、经济损失和信誉损失怎么办？ 5.会计核算不规范，高估或低估投资价值，造成财务信息不真实怎么办？ 风险评估： 投资风险因素分析：管理层得经验水平、市场的不确定性、经济的控制或政府的干预、破产清算 风险应对策略： 1.企业应树立风险意识 2.重视投资项目可行性研究，通过科学决策规避风险 3.应实现投资主体多元化，分散投资风险 4.建立对外投资税收风险管理体系 职务分离制度 投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性和合理性。 投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对与控制关系 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效控制 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作。 投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离，以保证红利、利息所获现金的全款入账。 财务分析制度 应由负责投资的部门和财务部门定期或不定期的对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会。 投资调查审批制度 由于投资活动存在的巨大风险性，在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划，详细说明准备投资的对象，投资理由，投资品种、数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益、风险等，经决策部门审查批准后方可执行。 所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。 投资取得、保管和处置控制制度（1） 对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构妥善保管，无论有价证券由银行多其他独立机构代为保管还是由企业自行保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，根据经复核和批准的原始凭单，详细登记存取证券的名称、号码、数量、面值、存放和取出日期及经手人等内容。 该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对，以保证投资资产的安全。 投资取得、保管和处置控制制度（2） 对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账。 如果投资资产的处置为不同证券之间转移，则该业务应同时置于证券取得和处置的控制制度之下。如果处置的结果是收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投资资产处置进行控制。 投资核算控制制度 投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取和投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度。通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整和系统的会计核算。 投资取得关键控制点 投资计划的编制与审批、保管职能要分离 投资数量较小，投资计划可由负责投资业务的经理审批，投资数额较大，投资计划则需经董事会或总经理审批。 签发支票时，会计部门应根据“证券购入通知单”加以审核。 定期对总账与明细账、各明细账与证券投资登记簿，注意审核投资的数量、金额、品种是否正确。 证券定期要由独立于证券业务的人员进行盘点。 对外投资处置关键控制点 转让、核销应经集体审议批准。核销对外投资应取得被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件 投资部门、出纳部门和会计部门要定期核对证券出售通知单、收账通知但和证券出售单据，以保证每笔证券卖出收益正确入账。 投资收回的资产，应及时足额收取，提起或延期收回的，应经集体审议批准 加强对审批文件、投资合同或协议、投资计划书、对外投资处置等文件资料的管理 投资收益关键控制点 编制投资收益表前应核对有关收账、划账凭证。 对已经发放股利但尚未收到股利的要及时查明原因。 定期查阅证券投资登记簿，了解各种有价证券投资收益是否正常，账上介于的证券投资品种和数量与证券投资收益的品种和金额是否相符 五、内部监督： （1）定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备情况 （2）定期检查对外投资业务授权审批制度的执行情况 （3）定期检查对外投资业务的决策情况 （4）定期检查对外投资资产投出情