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第十二章 审计管理 第十二章 审计管理 【主要内容】1、审计管理基本知识；2、审计计划管理；3、审计质量管理；4、审计风险管理；5、审计档案管理；6、审计管理基础工作 【考试要求】1、审计管理基本知识。掌握审计管理的涵义、内容、特征和主客体2、审计计划管理。掌握审计计划管理的涵义；熟悉审计计划的种类；了解审计计划管理的内容3、审计质量管理。掌握审计质量管理的涵义和意义；熟悉审计质量管理的内容和方法（初级—了解）4、审计风险管理。掌握审计风险的涵义、种类和控制方法（初级—熟悉）5、审计档案管理。熟悉审计档案管理的涵义、职责和内容——初级—了解6、审计管理的基础工作。了解审计管理的基础工作 一、审计管理基本知识 （一）审计管理的涵义指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调 和控制活动。（二）审计管理要素1、管理主体：是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。2、管理客体：审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、作出审计处理也处罚、审计资料的归档等审计业务活动，以及与审计业务相关的人力资源、审计质量控制、审计组织业绩管理等一系列活动。3、管理依据：规范审计行为的审计标准、审计职业道德、质量控制标准和审计法律法规体系 （三）审计管理的特征服从审计目标注重对审计人员的管理贯穿于审计业务活动的始终目的是提高审计工作的质量和效率 （四）审计管理的内容审计计划管理；审计质量管理；审计风险管理；审计档案管理 二、审计计划管理 （一）审计计划管理的涵义与意义1、涵义：是审计组织制定审计计划、组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。 2、意义：有利于审计监督贯彻党和国家的经济方针政策；有利于保证年度计划的编制与完成；有利于合理利用审计资源；有利于落实审计工作责任制。 （二）审计计划的种类1、按编制审计计划的机构不同，可以分为国家审计计划、社会审计计划和内部审计计划；2、按审计计划期的长短不同，可分为长期计划、中期计划和短期计划；3、按审计计划的作用不同。可分为审计项目计划（审计任务安排）和审计方案（实施审计前的实施计划） （三）审计计划管理内容1、审计计划编制的管理——基础环节（1）审计项目计划——预先拟定的对项目审计人力、物力、财力作出的统筹安排审计项目来源：上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目（2）审计项目计划编制依据与程序依据：国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要；政府工作中心；审计资源编制程序：自上而下逐级下达年度审计工作设想；自下而上逐级编报审计项目计划草案；再自上而下地逐级核定下达审计项目计划 2、审计项目计划执行的管理（1）审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。（2）为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度报告内容：计划执行进度；审计的主要成果；计划执行存在的问题与改进措施 3、审计项目计划检查和考核的管理（1）主要内容：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排得科学性、合理性，计划完成的质量和效果。（2）主要工作：确定审计项目计划的执行结果，计划目标及有关指标的完成情况，以及计划完成的质量水平。对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析，总结经验和教训。对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析，并找出改进的措施。 三、审计质量管理——审计管理核心（一）涵义与意义1、涵义：指对审计工作和审计结论质量的控制。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量。而审计工作的质量又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往指审计报告的质量．即审计结论的质量。 2、意义（1）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。（2）加强审计质量管理可以降低审计风险。（3）加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。 （二）审计质量管理的内容审计质量管理内容：全面管理、全过程管理、外部管理和内部管理、多层次管理。审计质量管理的对象：审计行为和审计人员 （三）审计质量管理的方法1．分层次分阶段质量控制法——适用于审计工作底稿的复核即按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。能使审计业务质量管理工作形成一个完整的体系，是一种有效的质量管理方法。 2、关键点质量控制方法关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。关键点质量控制法就是对列作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键点的审计质量来达到保证整个项目审计质量的目的。 3、质量检查控制法质量检查控制法