财务会计实验报告5.docVIP

宁波大学商学院 实验报告 实验课程名称： 财务会计实验 学 院： 商学院 专 业： 工商管理 指导教师： 陆智强 报告人姓名： 吴蓓蓓 学号： 133330037 班 级： 13工商专升本(企业管理) 学 期： 2013—2014 第二学期 商学院商科实验教学中心制 实验 成绩 实验项目名称 记账凭证审核 一、实验目的与要求： 1、必须以审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制记账凭证。 2、记账凭证的内容必须完整、正确，所有项目填列齐全，准确无误。 3、是否有原始凭证；科目使用与账户之间的对应关系；完整性；相关人员签名盖章。 二、实验设备及软件： 财务会计实验 三、实验方法（原理、流程图） 对记账凭证审核： 1、划线更正法：在登记账簿前发现记账凭证有错误，或是在结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误，可用此法。方法：先在记账凭证或账簿中错误的文字或数字上划一条红线，表示注销错误部分，划线要保证原有字迹仍可辨认。错误数字要全部划去，更正人员在更正处签章，以表示负责。 2、红字更正法：在记账后发现记账凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并据以登记账户，用以冲销多记的金额，更正错误。在记账后，发现记账凭证在会计账簿所用会计科目或记账方向有错误，或会计科目均有错误。更正方法是：先填制一张内容与错误记账凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，并据此登记账簿，因此，冲销原有错误的账簿记录。然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确的记账凭证，并据此登记账簿。 3、补充登记法：就是用填制补充的记账凭证来更正错误的记录。这种方法适用于记账以后发现记账凭证和会计账簿的金额和错误，且所记金额小于应记的正确金额。更正方法是：将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并据此登账，用以补充少记的金额，更正错误。 以及其他方法： 1、审阅法。为了增强审核的准确性，提高审查的工作效率，审查人员可以首先采取审阅法对记账凭证的重要部位进行技术观察和审视。 2、核对法。在初步审阅的基础上，如发现了异常或疑点，应立即将记账凭证的可疑之处或疑点与原始凭证进行核对，这也是对记账凭证进一步地检查。 3、查询法。查询是指审查人员针对记账凭证中出现的异常和可疑之处，向有关操作人员、当事人或者知情人进行询问。查询中应查清记账凭证中出现的各种问题，并取得有关问题的证据材料。 4、其他方法。在记账凭证检查中，审查人员还应该综合使用其他的技术方法。 四、实验过程、步骤及内容 1、记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是看填制日期、编号、业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向、填制、出纳、复核及会计主管人员的签章等，是否清晰、准确。 2、审查科目的运用是否针对经济业务的性质和内容，是否符合有关会计准则和会计制度的规定，借贷方向是否正确。 3、审查各级负责人和有关经办人的签章是否齐备，其会计责任是否明确，有无手续不清、责任不明的现象。 4、复核记账凭证的单价、数量和明细金额、合计金额是否正确，有无多计、少计和误计。 5、核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致，有无出入或账证不符的情况。 6、与所附的原始凭证核对，视其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证不符的现象。 7、审查科目对应关系及借、贷金额是否正确，两类科目的金额是否平衡。独立地进行记账凭证检查，往往只能发现某些疑点及异常，对于一些特殊的情况并不能单纯依靠记账凭证的检查。因此，记账凭证的检查应与原始凭证检查合理搭配起来，才容易把握有关问题发生、发展的来龙去脉，查出隐藏其中的会计错弊。 五、实验数据（现象）处理分析 六、实验结论： 我发现做会计很需要细心与耐心，稍有差错就可能导致整个会计信息失去真实性与完整性。在这次记账审核中，主要内容有：根据审核无误的原始凭证登记记账凭证、在编制记账凭证时同时也对记账凭证进行编号、将已登好的原始凭证附在所属记长凭证的后面并粘贴好、对已登好的记账凭证和原始凭证进行核对。这么多的过程，出现错误是在所难免的，不过呢，多次耐心、细心的检查往往能少犯错误。这就要求会计人员必须在工作中保持十二分的警惕，以细心、耐心的态度对待自己的工作，只有如此才能成为一个合格的会计人员。 七、指导教师批阅意见：