现代管理型会计信息系统的内部控制研究.docVIP

PAGE PAGE 1 现代管理型会计信息系统的内部控制研究 　　【摘要】中国加入WTO以后，中国经济将更广泛地融人全球经济一体化大潮中，国内企业不仅要面对国内市场的竞争，而且更要面对激烈的全球性竞争。企业要获得生存和发展，就要不断提高自身的竞争力.积极融入全球性经济发展中去。经济的大环境更迫切要求企业管理与国际接轨.建立行之有效的内部控制，才能不断提高经营管理效率和经济效益，提高企业竞争力.在竞争中不断发展。 　　【关键词】会计信息系统；内部控制规范化 　　中图分类号：F23文献标识码：A文章编号： 　　企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分，实施内部控制是确保企业各项工作正常进行的基础。通过完善各项管理制度，实施有效的内部控制，保证生产经营活动协调、有序、高效运转，从而提高企业经济效益，增强企业竞争力。建立健全有效的内部控制制度，不断提高企业管理水平。首先，企业管理层要重视内部控制，并将其作为企业经营管理理念的一个重要组成部分，制定和完善各项规章制度，建立贯穿于企业生产经营全过程的内部控制机制。其次，要严格按照现代企业制度的要求，建立健全科学的公司治理结构，在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理分配权限，建立有效的激励、监督和约束机制。此外，要正确处理人和控制的关系，使控制能真正发挥作用。 　　一、企业内部控制基础的建立。要在企业内部建立一个基本的控制框架，必须建立作为管理层评估财务报告内部控制的基础。这是企业发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。 　　1.现代企业管理下内部控制制度的内容。现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面:人员素质控制;职务分离控制;授权批准控制;文件记录控制;业绩报告控制;财产安全控制;内部审计控制等。 　　2.现代企业管理下内部控制的主要作用。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位里。内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用:保证会计信息的真实性和准确性，有效地防范企业经营风险，维护财产和资源的安全完整.促进企业的有效经营。 　　二、现代管理型会计信息系统下内部控制的实证分析 　　(一)现代管理型会计信息系统对内部控制的影响。 　　现代企业的会计信息系统如果在缺乏控制的情况下，将面临各种风险，这些风险来自错误、自然灾害、事故、对企业不满或素质较低的员工。就会造成丢失数据资源，以及根据不正确的数据做出决策，从而导致错误分配资源而造成损失等后果。所有的会计信息系统应具有一定的内在控制措施。随着管理者越来越需要决策的信息，以便有效地组织和控制资源，决策支持系统逐渐出现，这种系统与早期的作业型系统迥然不同.很多是由管理者委托开发或自行设计的。对自行开发者.用户顾问应制定规章制度和步骤，引导用户进行开发.建立选取软硬件的准则，以防止系统不兼容问题。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。内部审计是控制损失的独立系统，加强内部审计能检查出发生的错误，打消试图作弊或意欲犯罪的意图。 　　(二)现代管理型会计信息系统对内部管理的要求。 　　内控需要强调人力资源管理，应选择具备适当的能力和责任感的员工，并赋予他们清晰的责任。此外，应建立完善的检查规范，正确地监督他们，并定期检查其胜任能力，在分派人员时，应考虑员工的道德贵任，特别是分派具有高度风险的敏感性位置时，应考虑进行附加调查。应建立并贯彻执行合理公正的业绩评价体系，将与系统有关员工的工作质量和效率指标化，并与业绩评价及收人水平挂钩。企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的，因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。所以，应建立作为一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能，没有反馈机制，就无法监督控制的有效性，还应对反馈机制提供的信息进行分析，以决定控制是否需要调整或变更，从而达到增强控制有效性的目的。 　　(三)现代管理型会计信息系统下内部控制的应对策略。 　　要保证控制有效发挥作用，必须准备好应对策略。 　　1.要做好管理基础工作，尤其是会计基础工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据，会计基础工作是搞好电算化工作的重要保证。 　　2.加强操作租序的控制。制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。 　　3.加强人员职能、权限控制。这主要是指制定相应的组