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基础会计复习资料 借贷记账法的应用 工业企业的经营活动的三大阶段 （生产的准备阶段 产品的生产阶段 产品的销售阶段） 会计两大处理基础 收付实现制（又称实收实付制，亦称现金收付制。它是以款项的实际收付作为标准来处理经济业务，确认本期收入和费用的一种会计处理基础） 权责发生制（又称应收应付制，亦称应计制。他是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确认本期收入和费用的一种会计处理基础） 3.筹资业务的核算 例1：某企业2008年9月收到投资者投入的资本500 000元存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 例2:2008年7月20 日某企业收到法人投入的机器设备评估作价300 000元；专利技术一项评估作价100 000元。 借：固定资产 300 000 无形资产 100 000 贷：实收资本 400 000 例3：某企业2008年7月1日向银行借入期限为三个月的资金100 000元，年利率为6%，到期还本利息，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 例4：承上例，该企业7月末、8月末预提借款利息 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 4.供应过程的核算 例1.某企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共计40 000元，运杂费和包装费1 800元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产 41 800 贷：银行存款 41 800 例2.某企业从华海公司购进A材料40吨，每吨700元，合计28 000元；B材料60吨，每吨900元，合计54 000元，购入材料的运杂费2 600元，增值税进项税额13 940元。款项已用银行存款支付，材料已运达企业并验收入库。 采购材料： 借：在途物质 28 000+54 000+2 600=84 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 13940 贷：银行存款 98540 材料入库： 借：原材料 84600 贷：在途物质 84600 例3.某企业一银行存款20000元向红星工厂预付购买材料的贷款。 借：预付账款——红星工厂 20000 贷：银行存款 20000 5.生产过程的核算 （1）材料费用 例1：某企业生产A、B两种产品，本月生产经营领用材料及用途如下表： 项目 甲材料 乙材料 丙材料 合计 生产产品耗用 40 000 20 000 10 000 70 000 其中：A产品 30 000 15 000 6 000 51 000 B产品 10 000 5 000 4 000 19 000 车间一般耗用 5 000 2 000 1 000 8 000 管理部门耗用 3 000 1 000 1 000 5 000 合计 48 000 23 000 12 000 83 000 借：生产成本——A产品 51 000 ——B产品 19 000 制造费用 8000 管理费用 5000 贷：原材料——甲材料 48 000 ——乙材料 23 000 ——丙材料 12 000 （2）人工费用 例1.根据“职工薪酬结算汇总表”，本月分应付职工工资120 000元，其中A产品生产工人工资60 000元，B产品生产工人工资40 000元，车间管理人员工资8 000元，企业管理人员工资12 000元。 借：生产成本——A产品 60 000 ——B产品40 000 制造费用——工资 8 000 管理费用——工资 12 000 贷：应付职工薪酬——工资 12 000 例2.企业按工资总额的14%计提职工福利费16 800元。 借：生产成本——A产品 8 400 ——B产品 5 600 制造费用——职工福利费 1120 管理费用——职工福利费 1680 贷：应付职工薪酬——福利费 16800 固定资产的折旧 根据“固定资产折旧计算表”本月车间固定资产折旧50 000元，管理用固定资产折旧20 000元 借：制造费用——折旧费 50 000 管理费用——折旧费 20 000 贷：累计折旧 70 000 例2．以银行存款支付车间办公费用2100元，厂部办公楼修理费用900元。 借：制造费用——办公费 2100 管理费用——修理费 900 贷：银行存款 3000