十二货币资金的审计.pptVIP

存在的问题： （1）白条抵库，应经过有关人员正式审批转作其他应收款，或限期归还。 （2）账实不符，除白条外，现金短缺176元，应查明原因，按规定追究有关人员责任。 （3）库存现金超过限额，应将超额现金及时送存银行。 （4）出纳未及时登记现金日记账，应坚持现金的日清月结。 一、银行存款审计目标 1、确定被审计单位银行存款在会计报表 日是否存在，是否为被审计单位所有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的 银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无 遗漏。 3、确定银行存款余额是否正确。 4、确定银行存款在会计报表上的披露是 否恰当。 二、银行存款的实质性测试 （一）核对银行存款日记账余额与总账 余额是否相符。 （二）分析性程序 1、银行存款余额的本期实际数与预算 数以及上年度账户余额的差异变动。 2、银行存款中定期存款所占的比例， 以确定企业是否存在高息资金拆借。 （三）审查银行存款余额调节表（即对银 行存款余额的审查） 主要包括： 1、核实调节表数据计算的正确性。 （1）将银行对账单、银行存款日记账和总账上的结账日余额与银行存款余额调节表上调节前的相应余额核对，验证调节表上的 项目是否正确； （2）将银行对账单记录与银行日记账逐笔核对，核实调节表上各调节项目的列示是否真实完整，任何漏记、多记调节项目的现象都应引起高度警惕； （3）复核上述未达账项及其加减调节情况，并验证调节后两者的余额计算是否正确、是否相符。如不相符，说明其中一 方或双方存在记账差错，并要进一步追查 原因、扩大测试范围。 2、调查未达账项的真实性 未达账项的真实性调查主要包括以下几个方面： （1）列示未兑现支票清单，注明开票日期和收款人姓名或单位，并调查金额较大的未兑现支票、可提现的未兑现支票以及注册会计师认为较为重要的未兑现支票。 （2）追查截止日银行对账单上的在途存款，并在银行存款余额调节表上注明存 款日期。 （3）审查直至截止日银行已收、被审计单位未收的款项的性质及其款项来源； （4）审查直至截止日银行已付、被审计单位未付的款项的性质及其款项来源。 对于未达账项一般应追查至此年初的银行对账单，查明年终的银行对账单，查明年终的未达账项，并从日期上进一步判断业务发生的真实性，注意有无利用未达账项掩饰某种舞弊行为。 调节公式 银行存款日记账 + 银行已收企业未收 － 银行已付企业未付 = 银行对账单 + 企业已收银行未收 － 企业已付银行未付 （四）函证银行存款余额 函证银行存款余额是证实资产负债表所列 货币资金是否存在的重要方法。或者说是银行存 款实质性测试的重要程序。 1、函证的目的。 （1）证实企业银行存款的存在性。 （2）了解企业所欠银行的债务。 （3）发现未登记的银行借款。 2、函证的范围 所有存过款的开户银行。 3．银行存款函证的方式：积极式询证函； 4．一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调整（列为“其他非流动资产”）。 （五）审查银行存款收支的截止日期 1、正确截止： 银行存款账户的余额应该包括当年最后一天收到的所有存放在银行的存款； 企业年终前开出的支票，就在本年度入账。 2、审查方法 审查结账日前后一段时期内的收支凭证。 具体审计方法； 首先，确定各银行存款账户的最后一张支票的顺序号码，同时查证该号码之前的所有支票是否均已开出。凡是在结账日未开出的支票及以后开出的支票，均不得作为结账日存款收付入账。 其次，向被审计单位开户银行索取由银行编制的以结算日后7～10天为截止日的银行对账单，以查明是否存在下述情况： （1）年终未兑现的支票的实际付出日期是否离签发日期过长； （2）当被审计单位在多家银行开户时，是否存在挪用补空的现象。 （六）审查外币银行存款折算是否正确 （七）抽查大额银行存款收支 （八）确定银行存款是否在资产负债表上恰当地披露受限制的部分（包括银行定期存款、各种保证金、押金等），均不得在货币资金项上的银行存款列示。 总结： 货币资金审计目标与相应的报表认定 审计目标 财务报表认定 存 在 完 整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 资产负债表中记录的货币资金是存在的。 √ 应当记录的货币资金均已记录。 √ 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 √ 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。  √ 审计目标与相应的审计程序 审计目标