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第三节：现金审计 二、重要实质性程序——1.监盘库存现金 案例 第三节：现金审计 二、重要实质性程序——1.监盘库存现金 存在问题及处理意见： 现金账实不符，短缺270.2元，应查明原因； 白条抵库。出纳员以白条借给职工500元，应及时收回交库； 库存现金超限额，超出限额1901.40元（6901.4-5000），应及时送存银行。 案例 第三节：现金审计 二、重要实质性程序——1.监盘库存现金 案例 库存现金监盘程序与存货监盘程序的区别： 对监盘主体的要求不同：审计人员参与库存现金盘点；而对存货盘点还要进行实地观察。 监盘的范围不同：审计人员参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 监盘的对象不同：库存现金监盘的对象是被审单位各部门经管的现金；而存货监盘的对象是所有权属于被审单位的所有存货。 第三节：现金审计 二、重要实质性程序——1.监盘库存现金 案例 库存现金监盘程序与存货监盘程序的区别： 监盘的程序不同。审计人员进行存货监盘，要复核或与被审单位讨论其存货盘点计划；而库存现金监盘不需要。 监盘的时间不同。库存现金盘点一般安排在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后。 监盘的要求不同。库存现金监盘要求实施突击性检查；而存货监盘则要求事前通知、召开盘点预备会议。 第三节：现金审计 二、重要实质性程序 2.抽查大额的现金收支 原始凭证：授权批准，进账情况 关注事项：与生产业务无关的收支事项 3.检查现金收支的正确截止日期 目录 货币资金与业务循环概述 货币资金内部控制及其测试 现金审计 银行存款审计 1 2 3 4 第四节：银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1.是否确实存在，是否归被审计单位所有 2.银行存款收支业务是否记录完毕 3.余额是否正确 4.披露是否正确 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 1.分析行程序——确定资金安全性 计算分析利息收入 2.取得并检查银行存款余额调节表 检查重点：未达款项的真实性 （1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项 （2）检查大额在途存款和未付票据 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。 A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 答案：D 解析：审计确认的金额应为调节后的金额。1585000+100000-50000元）。 在途存款和未提现支票，企业已经入账，而银行尚未收到或支付。 利息收入和水电费，银行已经入账，而企业尚未入账。 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 3.函证银行存款余额 （1）目的： 证实银行存款是否存在 发现企业未登记的银行借款 （2）对象： 本年度存过款的所有银行 （包括存款账户已结清的银行） 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 乙注册会计师在对P公司2009年度银行存款进行审计时，实施的部分审计程序为： （1）取得2009年12月31日银行存款余额调节表。 （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行 2010年 1月 31日的银行对账单。 问题： （1）向开户银行询证的作用有哪些？ （2）采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）取得银行存款余额调节表后，检查哪些内容？ （4）索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 第四节：银行存款审计 二、重要实质性程序——例题 答案：（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的，是防止P公司截留或更改回函。 （3）检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑