审计基本认知.pptVIP

审计的基本认知 -审计工作底稿 审计工作底稿的定义、作用、分类 审计工作底稿的定义 审计工作底稿的内容 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 审计工作底稿要素 业务类工作底稿，通常包括下列全部或部分要素：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 审计的基本认知 -审计工作底稿 审计工作底稿的编制与复核 编制审计工作底稿的基本要求 编制审计工作底稿的要求 获取审计工作底稿的要求 审计工作底稿的复核 项目组成员实施的复核 项目质量控制复核 审计的基本认知 -审计工作底稿 审计工作底稿的归档 归档期限 审计档案的分类 永久性档案 当期档案 审计档案的保存期限 审计的基本认知 -审计抽样 审计抽样的由来--审计逐步由详细审计发展到抽样审计 非统计抽样 统计抽样 审计抽样的基本步骤 样本设计 选取样本和实施审计程序 评价样本结果 审计的基本认知 -审计抽样 步骤1--样本设计 确定测试目标。 定义总体与抽样单元。 定义误差构成条件。 确定样本规模。 步骤2--选取样本和实施审计程序 步骤3--评价样本结果 分析样本误差 推断总体误差。 得出总体结论。 审计的基本认知 -审计差异调整 审计差异调整与调整分录 审计差异调整 审计调整分录 会计调整分录 审计调整分录的编制 审计调整分录编制的一般步骤 第一步，将被审计单位对该业务的错误会计处理的分录列出； 第二步，根据准则规定列出正确处理该业务的会计分录； 第三步，比较第一、第二这两个分录，对相同科目相同方向的就不考虑了，剩下的就可看到哪些科目是多计了还是少计了，就可分析出调整分录了。 审计的基本认知 -审计差异调整 审计调整分录的编制举例 （1）“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。 【例2-1】A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未入账。 【解析】调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。所以，审计调整分录如下： 借：存货——原材料　2 000 000 　　 贷：应付账款　 2 000 000 审计的基本认知 -审计差异调整 审计调整分录的编制举例 （2）“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，是针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。 【例2-2】注册会计师实施函证程序发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。 【解析】这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。 　　①被审计单位所列分录： 　　借：应收账款　1 000 000 　　　贷：主营业务收入　1 000 000 　　②审计调整分录： 　　借：营业收入　1 000 000 　　　贷：应收账款　 1 000 000 审计的基本认知 -审计差异调整 审计调整分录的编制举例 （3）“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。 　　【例2-3】注册会计师审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。 【解析】 ①列出被审计单位的分录： 　　借：管理费用　500 000 　　　贷：银行存款　500 000 　　②列出正确的分录： 　　借：销售费用　500 000 　　　贷：银行存款　500 000 　　通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500 000元，少计销售费用500 000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为： 　　借：销售费用　500 000 　　　贷：管理费用　500 000 【例】根据下列管理层认定、一般审计目标、具体审计目标的对应关系连线 管理层认定 一般审计目标 应收账款具体审计目标 ⑴存在 ①存在 A 所有大额应收账款属于公司 ⑵完整性 ②完 整 性 B 资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 ⑶权利与义务 ③权利与义务 C 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 ⑷估价与分摊 ④估价与分摊 D 所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 审计的基本认知 -审计的概念 审计的独立性 审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和作出审计结论的保证，是审计的灵魂本质。保持其独立性，必须做到： 不参与被审单位的经济活动。 与被审单位在经济上没有利害关系。 与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。 注册会计师的独立性