十八货币资金的审计.pptVIP

【答案】D 【解析】检查“支票是否已登记入账”，就应“从支票追查到账”。这里的账是指银行存款日记账，这里的支票是指支票存根（因为支票已经签发），这就是D。程序A、B、C根本不涉及支票。这就是：先弄清有什么、没什么，然后从有到无。 5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： （1）函证的必要性 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 （2）函证目标 ①了解企业资产的存在（存在性）； ②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。 （3）函证对象 向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。 （4）函证方式 积极式函证 （5）函证时间 资产负债表日后 考题.（2009年，新制度，简答题局部，1/6分）A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： 因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户[已结清]，拟不再函证该银行账户。 要求：针对上述事项，指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 【答案】 不恰当。函证银行存款时，应向被审计年度所有存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的账户。已注销账户属于当年已结清的账户，应函证。 6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 10.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。 11.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 【例题2·多选题】F注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（　）。　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账　　C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 『正确答案』BD　　『答案解析』选项C符合不相容职务分离的要求。 （2）A公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（　）。　　A.检查2010年1月份的银行对账单　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续　　C.就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函 『正确答案』ABD　　『答案解析』由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。 （3）F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　）。　　A.以A公司的名义寄发银行询证函　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序　　C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查后直接发出并回收　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 『正确答案』AC　　『答案解析』银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额就是正确的。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 了解的重点内容： （1）库存现金的收支