高效内部审核之处理.docVIP

PAGE PAGE 67 第九章 內部審核之處理 第一節 內部審核處理原則 二０二、內部審核由會計人員執行之，但涉及非會計專業規定、實質或技術事項，應由主辦單位負責辦理。執行內部審核事項，應依照有關法令辦理，對各項手續力求簡化，注意時效，非因違法失職或重大過失，不負損害賠償責任。 二０三、內部審核分為下列二種： (一)事前審核：謂事項入帳前之審核，著重收支之控制。 (二)事後複核：謂事項入帳後之審核，著重憑證、帳表之複　核與工作績效之查核。 二０四、內部審核之範圍如下： (一)財務審核：謂計畫、預算之執行與控制之審核，包括預算審核、收支審核及會計審核等。 (二)財物審核：謂現金及其他財物之處理程序之審核，包括現金、票據及證券審核、採購及處分財物審核等。 (三)工作審核：謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。 二０五、內部審核之實施，兼採書面審核及實地抽查方式，並得以電腦為之，且應規定分層負責，劃分辦理範圍。 二０六、內部審核人員對於完成審核程序之帳表、憑證，均應賦予日期戳記，並簽名或蓋章證明；檢查現金、票據、有價證券，應將檢查日期、檢查項目、檢查結果及負責檢查人員姓名等逐項登記，並簽名或蓋章證明。 二０七、執行內部審核人員，如發現特殊情況或提出重要改進建議，均應以書面報告行之，送經主辦會計人員報請機關長官核定後辦理。 二０八、內部審核人員，不得擔任與受審核事項有關之經常性工作，以保持超然獨立立場。 第二節 預算審核 二０九、會計人員審核業務計畫與預算之執行與控制，應注意下列各項： (一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配合。 (二)各項收入及支出，是否按期與預算收支相比較，差異在百分之十以上者，計畫主管單位應分析其原因並採適當措施。 (三)資本支出實際進度與預算應經常注意按下列各項分別比較： 1.採購進度應與預定計畫及預算進度相符。 2.採購款項之支付應與採購契約所訂相符。 3.計畫已完成部分，其實際效益應與預期效益相符。如有不符，計畫主管單位應分析檢討其原因，並謀改進辦法。 4.資本支出預算之補辦及保留應依照規定程序辦理。 第三節 收支審核 二一０、(一)會計人員審核各項收支，應注意下列事項： 1.由繳款人逕行向代庫機構或其他機構繳納之收入，是否適時收到並核對。 2.自行收納之收入款，其內部經收流程是否嚴密，存管是否妥善。 3.前項收入款之積存數額，有無超過規定積存額度或超過彙解之時限。 4.各項收入是否查明款項性質來源，並依有關規定存入基金專戶。 (二)費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人，其不符者，應查究其原因。 (三)辦理公款支付，有無超過規定之時限。 (四)暫付款項，應以契約及專案核准者為限，是否隨時注意清理。 (五)取得金融機構之對帳單，是否已由出納管理單位核對與帳載數相符，如有差異，是否已查明原因作適當之處理，並編製差額解釋表。 第四節 會計審核 二一一、會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署： (一)未註明用途或案據者。 (二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備者。 (三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理者。 (四)應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋，而 未經其簽名或蓋章者。 (五)應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章者，或應附送品質或數量驗收之證明文件而未附送者。 (六)關係財物增減、保管、移轉之事項時，應經主辦經理事務人員簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章者。 (七)書據之數字或文字有塗改痕跡，而塗改處未經負責人員簽名或蓋章證明者。 (八)書據上表示金額或數量之文字、號碼不符者。 (九)其他與法令不符之情形。 前項第四款規定之人員，得由各機關長官或其他授權人依機關組織規模訂定分層負責規定辦理。 二一二、會計人員審核傳票，應注意下列各項： (一)是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳目等事項，無原始憑證者，不在此限。 (二)是否於規定付款期內填製，逾期者應查明其原因。 (三)應歸屬之會計科目、子目是否適當。 (四)摘要欄是否簡明扼要，並與相關原始憑證之內容相符。整理及結算之改正、沖回分錄，無原始憑證者，有無敘明原因及相關之傳票。 (五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符。 (六)原始憑證之類別、張數、號碼、日期有否載明，所載附件張數是否相符。其不附入傳票保管者，傳票上是否已由經管人員簽名或蓋章註明，憑證上是否標明傳票日期及號碼。 (七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全，但機關長官或其授權代簽人及事項主管已於原始憑證簽名或蓋章者，不在此限。 (八)不以本位幣計數者，有否記明貨幣之種類、數目及折 合率。 (九)傳票編號，有無重號或缺號情形。