ERP研发支出取数探讨.doc

研发支出核算业务背景和报表功能说明书 为了鼓励科技创新与科研成果转化，根据《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发[2005]44号）、《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号) 和新会计准则等相关法律法规, 企业应规范科技项目与科研经费管理,下面简单介绍下研发支出的核算办法,并结合研发支出明细表(见下表)的自动出具探讨ERP的深化应用 。 BB68:研发支出明细表 1.科研成本核算的主要任务 (1).准确及时地核算研发成本和其他各项支出，如实反映科研成果。(2).分课题进行专项核算，正确反映课题的完全成本，为科研管理提 供可靠的信息，促进科研成果转让。(3).编制成本和费用预算，落实研发支出管理责任制，严格控制各项 费用和支出，对预算的执行情况进行考核。(4).做好研发支出分析工作，揭示研发支出变化原因，挖掘降低费用 与支出的潜力，节约支出。 2.研发支出核算基本要求 (1).区分研发项目核算 按照科技课题项目的类别,具体分类如下： a.纵向科技课题：指股份公司总部立项的科技项目。其经费来源 中,又区分资本性支出和费用性支出部分。 资本性支出部分：分（子）公司、研究院均由股份公司总部按项 目进度拨款。 费用性支出部分：分公司自筹该项经费，在成本费用中列支，股 份公司只列入科技经费计划；子公司和研究院 该项经费由股份公司总部拨款。 b.自行立项科技课题：指分（子）公司自行立项的研发项目及研 究院院控项目。该类项目经费，分（子）公司自行在成本费用 中列支，研究院由股份公司总部拨款。 c.国拨科技项目：指获得国家和地方政府拨款补助的科技项目。 d.横向科技项目：指提供技术开发、技术许可、技术服务、技术 咨询、销售科研产品及委托或接受委托开展的科技项目。该类 科技项目经费一般来源于转让或提供服务的横向收入, 为了体 现收入与支出匹配原则,期末将“横向支出”科研项目相关的人 工、水电和材料等相关费用转入“其他业务成本”,如果需要， 科研单位可以设置明细科研收入科目。 (2).区分研究阶段支出和开发阶段支出 新会计准则借鉴国际会计准则第38号的规定,将企业内部研究开发项目的活动划分为两个阶段——研究阶段与开发阶段,并对两个项目的活动内容作出了详细定义。 研究阶段 研究阶段：是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，其特点在于研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。因此, 企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,即期末将该阶段发生的人工、水电和材料等相关明细费用结转入”研究开发费”(管理费用)。 *注:考虑研发支出明细报表的出具,各种费用禁止直接使用”研究开发费”科目 记账,而应使用原始科目将相关费用过账到功能范围为”研发支出”的成本 对象,建议研发支出核算统一使用PS模块，月末再结转到”研究开发费”科 目（对应功能范围为“管理费用”）。 总部规定研究阶段项目范围： 主要包括：石油和炼油化工基础性、前瞻性、探索性研究；油气勘探开发理论研究；油气勘探开发技术实验研究；油气勘探先导试验；炼油化工技术中试阶段以前（含中试）研究；产品、样品、样机、软件研究等。 开发阶段 开发阶段:相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列5个条件,才能确认为无形资产： a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； b．具有完成该无形资产并使用或出售的意图； c．无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产 的产品存在市场或无形资产自身存在市场。无形资产将在内部使 用的。应当证明其有用性； d．有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开 发,并有能力使用或出售该无形资产； e．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不符合以上条件，在开发阶段也费用化转入“研究开发费“。*注：*就某些项目而言，研究工作远比开发工作困难、复杂、重要得多，对于企业最 终能否形成无形资产可能起着至关重要的作用,这种情况下，如果按照新准则的 定全部费用化，如果投入大,会严重影响企业利润,也不