《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填写说明.docx

《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形 资产扣除项目明细）填写说明 《增值税纳税申报表附列资料（三） 》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明 （一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。 （二）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。 （三）第 1 列“本期服务、不动产和无形资产 价税合计额（免税销售额） ”： 营业税改征增值税的服务、 不动产和无形资产 属于征税项目的 ，填写扣除之前 的本期服务、不动产和无形资产价税合计额； 营业税改征增值税的服务、 不动产和无形资产属于 免抵退税或免税项目 的，填写扣除之前 的本期服务、不动产和无形资产免税销售额 。本列各行次等于《附列资料（一）》第 11 列对应行次，其中 本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列资料（一）》第 11 列第 5 栏。 营业税改征增值税的纳税人， 服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳 增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第 11 列第 13a、 13b 行之和。 （四）第 2 列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服 务、不动产和无形资产扣除项目 上期期末结存的金额 ，试点实施之日的税款所属 期填写“ 0”。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第 6 列对应行次。 本列第 4 行“6%税率的金融商品转让项目” “期初余额”年初首期填报时应填“ 0”。 （五）第 3 列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写 本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。 （六）第 4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”： 填写服务、不动产和无形资产扣除项目 本期应扣除的金额 。 本列各行次＝第 2 列对应各行次 +第 3 列对应各行次 （七）第 5 列“服务、不动产和无形资产扣除项目” “本期实际扣除金额” ： 填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。 本列各行次≤第 4 列对应各行次且本列各行次≤第 1 列对应各行次。 （八）第 6 列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。 本列各行次＝第 4 列对应各行次 - 第 5 列对应各行次