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企业内部会计控制问题及其对策 【摘要】内部会计控制对企业来说十分重要，其不但可以 改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意 识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护 企业的资产。本文就针对目前我国大多数企业内部会计控制 中存在的问题以及相应的对策进行探讨。 【关键词】内部会计控制；问题；对策 内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会 计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企 业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、 方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的 控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的 完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。 目前企业内部会计控制中存在的问题 1.1对内部会计制度的认识不足，使得企业内部会计控 制制度弱化 有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力， 而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定， 因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性；有的企 业领导把成本控制，或者对内部资产安全性进行的控制等某 个方面的控制当成企业内部会计控制；还有的企业领导，则 干脆对内部会计控制没有认识，觉得那一堆堆的手册、文件、 制度，实属繁琐多余之物。由于企业领导者重视不够，也导 致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视，有意 无意地弱化了企业内部会计控制制度。 1.2会计岗位职责分工不清 在企业内部控制各岗位执行过程中，合理的程序和明确 的职责权限是确保内部控制有效进行的基础，而在目前很多 企业中，内部会计控制人员往往无法认清自身的职责所在， 不能履行自己的职能，会计准则中所规定的内部牵制制度也 无法发挥其应有的功效，更有的企业高层管理人员代替了内 部控制人员的职能，使正常的审批程流于形式，导致了滥用 职权、徇私舞弊的现象不断出现，为企业带来了巨大的经济 损失。 1.3会计机构独立性差，内部会计控制执行不力 一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计 机构起到了非常重要的作用。企业会计机构对企业的会计流 程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因 此，会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计 任务。因此，会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举 足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发 挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立 性，经理和董事长怎样说，会计机构就怎样办。这时，会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是 企业进行公司治理时应该注意解决的问题。 1.4失控的费用支出增加了企业的潜在亏损 企业为了开展各种经济活动，通常会对业务人员或者相 关的部门进行一定比例的业务费用，而往往由于会计内部控 制制度对这部分费用的约束力不强，而造成了相关的部门和 人员在花费上大手大脚，造成了企业潜在的亏损。而其原因 就在于企业内部会计控制对企业的财产和物质的控制能力 较弱。另一方面，很多企业对采购、验收、保管、运输等环 节的职责划分不清，很多存货的发出不能按照规定的程序进 行，造成存货的损毁和报废不能及时进行处理，不清晰的存 货账簿也造成了企业潜在的亏损风险。 1?5会计信息失真现象严重 随着经济的发展，在会计基础工作以及会计核算等方面 存在的问题就逐渐暴露出来,会计基础工作不规范 存在的问题就逐渐暴露出来, 会计基础工作不规范, 会计核 算不真实，这些现象都造成了当前会计信息失真现象愈演愈 烈。在部分企业中，凭证和票据管理制度不完善，会计凭证 的填制缺乏有效的原始凭证，在无形中就导致了会计人员填 写虚假凭证、伪造和篡改会计数据、会计账簿设置混乱、会 计信息虚报等等现象，造成企业会计信息失真现象严重。 完善企业内部会计控制建设的对策分析 2.1加强宣传和培训工作，提高企业管理层对内部会计 控制重要性的认识 要加强培训工作，使社会各方面了解内部会计控制的基 本原理和积极作用，使强化内部会计控制成为各企业的自觉 行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆 论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、 培训单位负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部 会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制 度、实现科学管理的需要，它对保护企业资产的安全、完整, 提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要 的意义。企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才 可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根 本症结。 2. 2建立健全企业会计内部控制制度 建立健全相应的制度是优化企业会计内部控制制度的 首要途径。作为当代企业管理的内在需求，内部控制制度的 优化势在必行，任何企业的营运都离不开对会计信息的依 赖，电网企业也不例外。建立良好