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企业实行利润预算管理存在问题和改进措施 中图分类号：F275文献标识：A文章编号： 1009-4202 (2013)07-000-01 摘要本文主要分析了企业在实行利润预算管理的过 程中存在的问题，如将利润预算等同于财务预算、重编制轻 执行、编制方法单一等，并对改进措施进行了论述。 关键词利润预算存在问题改进措施 工作必须要有预算，就像打靶，要先画出靶子再打枪， 不能打完枪再画靶子。企业利润预算管理，是以目标利润为 导向的企业预算管理，是企业利用市场背景优化资源配置的 重要手段，在企业的整个管理过程中发挥着规划、协调、控 制与业绩评价职能，是降低企经营风险，提高企业经济效益 与管理水平的重要方法。做好企业利润预算管理实现企业组 织目标，针对企业实际执行过程中的偏差，提出以下几点建 议： 一、建立良好的组织体系，全员参与，避免将全面预算 等同于财务预算执行 1、存在的问题。企业利润预算管理是一种企业全面预 算管理新型模式，它是预算管理理论为基础，结合企业目标 管理思想与我国企业管理特点而提出的。从本质上说，企业利润预算管理是以财务管理为核心的全面、系统的管理。但 在实际工作中，企业中许多人往往认为，全面预算就是目标 利润预算，或者就是财务预算，工作应该由财务人员完成， 最终的考核与监控主要由财务部门完成，过程监督与结果测 算也主要是由财务部门组织进行，之后提交人事部门进行最 终的预算考核评定。生产预算、销售预算以及固定资产全寿 命周期管理等业务预算被弱化，全面预算被财务预算代替 To 2、改进措施。首先，建立良好的组织体系。良好的织 体系是企业利润预算管理机制良好运行的基础环境，主要包 括预算管理委员会、预算专职部门及预算责任网络等。只有 建立了良好的组织体系，才能保证全面预算的组织实施。其 次，通过组织体系的保障采取从上到下和由下往上相结合的 方法，企业领导层重视，全体人员参与制定，以利润考核为 核心，将预算分解为财务预算和各业务预算, 核心，将预算分解为财务预算和各业务预算, 由各预算执行 部门负责全面实施。最后，重点协调利润预算与各业务预算 的统一，明确各部门、各员工的职责和在企业组织网络中的 作用，充分发挥部门和人员的积极性，确保预算的制定与执 行、落实。 二、以利润为主线，建立科学严格的业绩评价制度，重 视过程控制与差异协调，避免“重编制轻执行”错误观念和 短期性行为 1、 存在的问题。企业往往重视利润预算的编制，或者 能做到全员参与、系统网络化制定与协调，但往往当作年初 的阶段性、短期性工作进行。实际执行时不作比较不做差异 分析，只是年终或几年作一次分析与评价，没有与企业的管 理水平和规章制度相结合，没有贯穿到企业的经营管理过程 中去，也就谈不上将利润管理作为实现企业组织目标的手 段。 2、 改进措施。首先，在推行费用不可突波法的基础上, 增加企业各经营分部的权限，如增加各事业部或分子公司的 权限，明确其权利与经济责任。其次，建立定期报告制度。 明确必须在结合实际情况的基础上，各预算执行单位制定一 套循序渐进的利润目标实现预案，将预算贯彻落实到实际的 工作中去。最后，重视利润预算差异分析。实际工作中按月、 季度或年度采用比较分析法、因素分析法等方法进行利润差 异分析，提出处理改进建议。 三、采用多种方法制定预算，避免目标利润的预算制定 的方法单一，确保目标预算制定的科学性 1、存在的问题。企业通常习惯于按照一种方法编制预 算，而各种预算编制方法表面上也存在一定的相互矛盾性， 如固定预算与弹性预算。采用固定预算编制方法，保证了预 算的统一性，但却导致目标利润的制定方法单一，使目标利 润的科学性和准确性不足。 2、改进措施。企业应选择科学合理的方法制定预算。 预算制定方法主要有固定预算法、弹性预算法、滚动预算法、 零基预算法、概预算法等五种，企业应该根据实际情况，综 合运用各种预算制定方法。如企业可以采用滚动预算方法制 定目标利润规划，同时对总部管理部门或非生产性的管理部 门采用固定预算的方法或零基预算的方法确定费用额度。 四、 按照利润预算管理的运行程序编制业务预算，不能 本末倒置，采用以销定产，编制各种经营预算 1、 存在的问题。企业的预算编制部门往来根据上级制 定的目标利润进行利润规划，再编制费用预算、成本预算， 最后编制生产经营预算，脱离实际情况，在执行过程中也存 在较大偏差。 2、 改进措施。首先，企业预算编制部门应根据利润预 算客观程序，先编制生产经营预算，包括销售预算、生产预 算、存货预算、费用预算等，再编制目标利润预算；其次， 注重协调编制专门的决策预算，包括资本预算和研究与开发 费用预算；最后，预算审核部门应进行汇总分析调整，确定 最终的利润目标。 五、 重视预算部门的博弈，避免挫伤预算编制部门的