行政事业单位会计账务处理程序.doc

PAGE PAGE 1 行政事业单位 会计 账务处理程序 1.行政事业单位 会计 账务处理程序 　　（1）根据原始凭证登记 记账凭证； 　　（2）根据有关现金 出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日 报表，据以编制记账凭证； 　　（3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账； 　　（4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账； 　　（5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。 　　总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。 　　总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。 　　2.记账方法——复式记账（借贷记账法） 　　所谓记账方法就是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。 　　复式记账法是对所发生的每一笔经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 　　借贷记账法是以借和贷为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则，对每一笔经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种记账法。 　　（1）记账符号：借 贷 　　（2）账户结构：丁字账户 　　（3）记账规则：根据其记账符号和账户结构，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中进行连续、系统、全面地登记。 　　有借必有贷，借贷必相等 　　（4）试算平衡 　　试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的方法。 　　全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计 　　全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计