高级财务会计形考任务三.doc

形考3 A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : ?? 项目?? 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款?? 100 000??????????? 6.25???????????? 625 000 应收账款?? 500 000??????????? 6.25??????????? 3 125 000 应付账款?? 200 000??????????? 6.25??????????? 1 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。 要求： 　　1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 　　2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 　　3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 1)?编制7月份发生的外币业务的会计分录 ?借:银行存款 ￥3120000? 贷:股本 ?￥3120000? 借:在建工程 ￥2492000? ? 贷:应付账款 ￥249000? 借:应收账款 ￥1244000? 贷:主营业务收入 ￥1244000? 借:应付账款 ￥1242000? ? 贷:银行存款 ￥1242000? 借:银行存款 ￥1860000? ? 贷:应收账款 ￥1?860?000 2)分别计算7?月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程 ?银行存款 ?外币账户余额=?100000+500000-200000+300?000?=700000?(元)? 账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=?4363000?(元)? 汇兑损益金额=700000*6.2?-4363000=?-23000(元)? ?应收账款 外币账户余额=500000+200000?-300?000=400000(元)? 账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000(元)? 汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)? ?应付账款 ?外币账户余额200000+400000-200?000=400000(元)? ?账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000(元)? ?汇兑损益金额=400000*6.2-2500000=-20000(元)? ?汇兑损益净额=-23000-29000+20000=?-32000(元)? ?即计入财务费用的汇兑损益-32000(元)? 3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 ?借:应付账款 20?000? ?财务费用 32?000? ?贷:银行存款 23?000? ? 应收账款 29?000 资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。 甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。 乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。 要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。 （2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ （3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 答:? 根据公允价值定义的要点，计算结果如下:? (1)?甲市场该资产收到的净额为RMB23(98-55-20);? ?乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。 ?(2)?该资产公允价值额=RMB98-R