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企业税务会计核算发展探究 摘要：本文首先阐述稅务会计的概念及特征，并的 意义；其次分析了我国税务会计核算的现状及其成因。最后 提出相关的举措、建议。 关键词：税务会计税务筹划会计环境 1、 企业税务会计核算的界定 税务会计是以税收法令为准绳，以货币为计量单位，以 征纳双方为核算主体，运用会计技术和现代理论及方法对税 务活动全过程的税收资金进行核算与控制，以全面、连续、 系统地反映税收的实现和收缴情况，从而保证国家财政收入 的一种管理活动。 2、 企业税务会计核算的特征 2.1、 税务会计具有税收筹划的特征 企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督， 而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用 合法手段来达到保护自己合法权益的目的。而通过企业税务 会计的实施和税收筹划，依据税收的具体规定并综合市场自 身的特点来筹划本企业的经营方式及纳税活动，最终实现享 受税收优惠，减轻税负的目的。 2.2、 应对税务稽查中的服务作用 在企业经营过程中出现的各类经营风险如何加以控制， 是企业必须面对的挑战。例如应对税务机关稽查就是避免企 业因为各种问题而受到税务机关的处罚。企业在做纳税申报 时，进行纳税调整，使得企业更好应对税务稽查，更好的防 范风险。 3、企业税务会计核算的意义 3.1、有助于清晰地揭示和反映国家与企业经济利益关 系的形成和发展 从税收的角度而言，国家与企业之间的经济利益关系主 要体现在两个方面：第一，国家与企业在企业生产经营过程 中的经济利益关系。具体体现为企业在生产经营过程中所形 成的各种应交税金，如各种流转税等。第二，国家与企业对 企业生产经营成果的收益分配关系，具体体现为企业所得 税。稅收对企业的影响都是重大的，并且贯穿于企业的整个 生产经营过程之中。因此，建立相对独立的税务会计核算， 有助于全面、综合地反映企业各种稅金的形成和结果，有助 于清晰地揭示国家与企业间收益分配关系的形成及发展。 3. 2＞有助于企业税务风险的防范和税收筹划 依法纳稅是企业必须履行的法定义务，随着税收征管制 度改革的深化，税法对纳税人的要求越来越高，税务机关的 执法和处罚力度越来越严格，企业面临的税务风险也越来越 大。在我国现行实务中，企业关注税务风险防范与控制的重 要性甚至远胜于纳税筹划。而建立税务会计的独立核算，有 助于从根本上防范企业的稅务风险。还有助于企业进行合理 的税收筹划。 3.3、有助于纳稅调整工作量的简化和财务会计目标的 实现 现行的财务会计核算模式实际上仍然是一种财稅合一 的会计核算模式。其缺陷在于：如果企业在财务会计处理过 程中严格遵循既定的会计目标，可能导致企业在纳稅申报环 节存在大量的纳税调整，并且随着会计制度与税法差异的扩 大，这种纳税差异调整将更趋于复杂化。因此，有必要在企 业中建立相对独立的稅务会计核算，将企业中的涉税事项单 独纳入稅务会计核算，由企业中独立的稅务会计部门或机构 来解决会计制度与稅法的差异并协调与税务机关的稅收征 纳关系。 4、我国企业税务会计核算目前存在的问题及原因分析 4.1、企业税务会计核算存在的问题 稅收征管与会计核算管理脱节 新稅制的实施，难以适应《企业会计准则》和《企业财 务通则》原来规定的核算内容，尤其是目前价内税与价外税 的并存，增值税小规模纳税人与一般纳税人角色的互换，使 企业日常会计核算复杂化 4.1.2、缺乏统一规范的核算文本 现行的会计制度是先于稅制改革制定的，对稅收会计核 算要求只在应交税金”科目下进行了简单的介绍，而相继 颁布的新税种，又只是各个税种相互独立地列明会计处理方 法。企业会计人员难以从统一的文本中系统了解和掌握税收 会计核算方法，在税款计缴过程中，难免顾此失彼。 4.1.3、税务机关缺乏有效的监督 目前会计人员的管理方式是统一由各级财政部门培训、 发证及考核，稅务机关对会计核算工作缺乏硬性监督。对相 关的违规行为缺乏合理、有力地处罚力度。更何况企业会计 核算管理主要遵循的是财政部门制定的《企业会计准则》、 《企业会计制度》，其解释权不在税务机关，只通过一般性 的税法宣传和公示公告，无法使企业会计人员系统掌握税收 会计核算方法。 5、改进企业税务会计核算的建议与策略分析 5.1、 充分认识税收会计核算变更产生不利的影响 新的增值税制实施以后，税收与成本收入分别核算，计 稅方式更加科学合理。但其弊端也许引起警惕，比如增值税 小规模纳税人达到一般纳税人标准后，在认定审查期间停销 或停购待票（增值税专用发票）时，致使企业经营间歇性中 断；有的企业为减少税收负担而采用虚假的税收会计核算方 法，这些都应该在今后的税种设计和征管工作中充分予以重 视。 5.2、 建立统一的税收会计核算规范 财政部和国家稅务总局在稅收法律法规的制定过程中， 应尽量保持税收会计